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[经验分享]免抵退税的计算
免抵退税的计算分两种情况：
1、出口企业全部原材料均从国内购进。
免抵退税的基本计算步骤为五步：
第一步—剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率一出口退税率）；
第二步—抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额；
第三步—算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；
第四步—比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者；
第五步—确定免抵税额。
2、出口企业有进料加工业务。
免抵退税的基本计算步骤为七步：
第一步—计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（视同进项）=免税购进原材料价格×（出口货物征税率一出口货物退税率）；
第二步—剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；
第三步—抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额；
第四步—计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货物退税率；
第五步—算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额；
第六步—比较确定应退税额；
第七步—确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。
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