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[经验分享]对外捐赠的会计和税务处理
举例：假定某居民企业2010年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目：通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
会计处理：
借：营业外支出 700+1000×17%
贷：库存商品 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 1000×17%
企业所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
首先，视同销售业务
增值税方面：增值税销项税额=1000×17％＝170(万元)
所得税方面：应调增应纳税所得额＝1000-700=300（万元）
其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200（万元）
实际捐赠额＝700+1000×17％＝870（万元），准予扣除870万元。
应纳所得税额＝（10000+300）×25％＝2575（万元）
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