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注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：住宅应缴土地增值税
单项选择题
◎某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额为（）万元。
A. 2107.5
B. 2017
C. 2114
D. 2400.56
正确答案：C
（1）转让行为应缴纳营业税＝10000×5%＝500（万元）
应纳城建税和教育费附加＝500×（5%＋3%）＝40（万元）
（2）扣除项目金额＝1000＋2000＋（1000＋2000）×10%＋500＋40＋（1000＋2000）×20%＝4440（万元）
（3）增值额＝10000－4440＝5560（万元）
（4）增值率＝5560÷4440×100%＝125.23%适用税率50%，速算扣除率15%应纳土地增值税＝5560×50%－4440×15%＝2114（万元）。
正保会计网校
2012-4-2
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