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注册税务师考试《税法二》每日一练：居民企业应纳税所得额
单项选择题
◎某居民企业2011年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
正确答案：B
答案解析：A国的扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（万元）
正保会计网校
2012-4-3
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