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经验分享：外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点
征税方法 | 应纳税额的计算 | 审核注意事项 | |
1.查账征税方法 | |||
2.核定征税方法 | 按经费支出征税办法 | 收入额＝本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率） 应纳企业所得税额＝收入额×核定利润率×企业所得税税率 | （1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出； （2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税； （3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额； （4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出 |
按收入总额核定 | 应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率 | ||
代表机构的核定利润率不应低于15% | |||
上一篇：经验分享：现行税制的作用
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