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2012注税《财务与会计》知识点:持有至到期投资

来源: 正保会计网校 编辑: 2012/05/31 14:52:05  字体:

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  持有至到期投资概述

  (一)持有至到期投资的定义

  持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

  (二)持有至到期投资的特征

  1.到期日固定、回收金额固定或可确定

  2.企业有明确意图持有至到期

  3.有能力持有至到期

  持有至到期投资的会计处理

  (一)持有至到期投资的初始计量

  1.入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;

  2. 一般会计分录

  (二)持有至到期投资的后续计量

  (三)到期时

  (四)持有至到期投资提取减值的会计处理

  (五)未到期前出售持有至到期投资时

  (六)到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响

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