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注税知识点总结：税率表
税率表
税 | 对象 | 税率 | 说明 | |||||||
| 一增值税 | 一般纳税人 | 一般 | 17% | 销售或进口货物、提供应税劳务 | ||||||
| 1.粮食、食用植物油、鲜奶 | 13% | |||||||||
| 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； | 纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 | |||||||||
| 3.图书、报纸、杂志； | ||||||||||
| 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； | 纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 | |||||||||
| 低税率 | 5.国务院规定的其他货物。 | |||||||||
| （1）农产品（指各种动、植物初级产品） | ||||||||||
| （2）音像制品 | ||||||||||
| （3）电子出版物 | ||||||||||
| （4）二甲醚 | ||||||||||
| 小规模纳税人（除其他个人外） | 销售自己使用过的固定资产 | 减按2%征收率征收增值税 | 增值税＝售价÷（1+3%）×2% | |||||||
| 一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算 | 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下） | 按6%征收率计算增值税 | 选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。 | |||||||
| 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 | ||||||||||
| 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 | ||||||||||
| 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 | ||||||||||
| 5.自来水 | ||||||||||
| 6.商品混凝土 | ||||||||||
| 一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。 | 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） | 暂按4%征收率计算增值税 | ||||||||
| 2.典当行业销售死当物品 | ||||||||||
| 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 | ||||||||||
| 二消费税 | 1.烟 | （1）卷烟 | 甲类卷烟 | 56%加0.03元/支（生产环节） | 134页 | |||||
| 乙类卷烟 | 36%加0.03元/支（生产环节） | |||||||||
| 批发环节 | 5% | |||||||||
| （2）雪茄烟 | 36% | |||||||||
| （3）烟丝 | 30% | |||||||||
| 2.酒及酒精 | （1）粮食、薯类白酒 | 20%加0.5元/500克（或500毫升） | ||||||||
| （2）黄酒 | 240元/吨 | |||||||||
| （3）啤酒 | 甲类啤酒 | 250元/吨 | ||||||||
| 乙类啤酒 | 220元/吨 | |||||||||
| （4）其他酒 | 10% | |||||||||
| （5）酒精 | 5% | |||||||||
| 3.化妆品 | 30% | |||||||||
| 4.贵重首饰及珠宝玉石 | 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 | 5% | ||||||||
| 其他贵重首饰和珠宝玉石 | 10% | |||||||||
| 5.鞭炮、焰火 | 15% | |||||||||
| 7.汽车轮胎 | 3% | |||||||||
| 8.摩托车 | 气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的 | 3% | ||||||||
| 气缸容量在250毫升以上的 | 10% | |||||||||
| 10.高尔夫球及球具 | 10% | |||||||||
| 11.高档手表 | 20% | |||||||||
| 12.游艇 | 10% | |||||||||
| 13.木制一次性筷子 | 5% | |||||||||
| 14.实木地板 | 5% | |||||||||
| 三营业税 | 1、第一部分 | （1）交通运输 | 3% | |||||||
| （2）建筑业 | ||||||||||
| （3）邮电通信业 | ||||||||||
| （4）文化体育业 | ||||||||||
| 2、第二部分 | （1）服务业 | 5% | ||||||||
| （2）销售不动产、转让无形资产 | ||||||||||
| （3）金融保险 | 5% | |||||||||
| 3、第三部分 | 娱乐业 | 5%-20% | ||||||||
| 六资源税 | 1、原油 | 8-30元/吨 | 人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 | |||||||
| 2、天然气 | 专门开采的和与原油同时开采的征税 | 2-15元/立方米 | 煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。 | |||||||
| 3、煤炭 | 原煤征税 | 0.3-8元/吨 | 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税 | |||||||
| 7、盐 | 固体盐 | 10-60元/吨 | 2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐暂减按每吨2元征收。 | |||||||
| 液体盐（卤水） | 2-10元/吨 | |||||||||
| 七土地增值税 | 超率累进 | 税率 | 扣除数 | |||||||
| 1、增值额≤50% | 30% | 0 | ||||||||
| 2、50%＜增值额≤100% | 40% | 5 | ||||||||
| 3、100%＜增值额≤200% | 50% | 15 | ||||||||
| 4、200%＜增值额 | 60% | 35 | ||||||||
| 九房产税 | 1、从价 | 房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 | 1.20% | |||||||
| 2、从租 | 房产租金为计税依据 | 12% | ||||||||
| 3、个人出租 | 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住 | 暂减按4% | ||||||||
| 十车船税 | 1、载客汽车 | 60～660每辆 | 包括电车 | 1、车辆自重尾数≤0.5吨，算0.5吨；＞0.5吨，算1吨。船舶净吨位≤0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。 | ||||||
| 2、载货车、专项作业车 | 按自重每吨 | 16～120/吨 | 包括半挂牵引车、挂车 | |||||||
| 5、船舶 | 按净吨位 | 3～6每吨 | 拖船和非机动驳船按50% | |||||||
| 十一印花税 | 1、合同 | 1.借款合同（包括融资租赁合同） | 借款金额0.05‰ | 万分之0.5 | ||||||
| （具合同性质凭证） | 2.购销合同 | 购销额0.3‰ | 万分之3 | |||||||
| 3.建筑安装工程承包 | 按承包金额0.3‰ | （采购部门涉及） | ||||||||
| 4.技术 | 所载金额0.3‰ | |||||||||
| 5.加工承揽 | 加工或承揽收入0.5‰ | 万分之5 | ||||||||
| 6.建设工程勘察设计 | 收取费用0.5‰ | （承揽、设计、运输） | ||||||||
| 7.货物运输 | 收取运费0.5‰ | |||||||||
| 8.财产租赁 | 按租赁金额1‰ | 千分之1 | ||||||||
| 9.仓储保管 | 收取保管费1‰ | （租赁、保管、保险） | ||||||||
| 10.财产保险 | 保险费收入1‰ | |||||||||
| 2、书据 | 11.产权转移书据 | 所载金额0.5‰ | 万分之5 | |||||||
| 3、账簿 | 12.营业账簿 | 记载资金账簿 | 实收资本和资本公积合计的0.5‰ | |||||||
| 其他账簿 | 按件贴花5元 | |||||||||
| 4、证照 | 13.权利、许可证照 | 按件贴花5元 | ||||||||
| 十三企业所得 | 基本税率 | 25% | 居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 | |||||||
| 两档优惠税率 | 减按20% | 符条件的小型微利企业 | ||||||||
| 减按l5% | 国家重点扶持的高新技术企业 | |||||||||
| 预提所得税税率 | 20%（实际征税时适用l0%税率） | 境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业 | ||||||||
| （扣缴人代扣代缴） | ||||||||||
| 十四个人所得 | 1、工资薪金所得 | 七级超额累进 | 不超过1500 | 3% | ||||||
| 超过1500-4.5K的部分 | 10% | |||||||||
| 超过4.5K-9K的部分 | 20% | |||||||||
| 超过9K-3.5W的部分 | 25% | |||||||||
| 超过3.5W-5.5W的部分 | 30% | |||||||||
| 超过5.5W-8W的部分 | 35% | |||||||||
| 超过8W的部分 | 45% | |||||||||
| 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 | 五级超额累进 | 不超过1.5W的部分 | 5% | |||||||
| 超过1.5W-3W的部分 | 10% | |||||||||
| 超过3W-6W的部分 | 20% | |||||||||
| 超过6W-10W的部分 | 30% | |||||||||
| 超过10W的部分 | 35% | |||||||||
| 4、比例税率 | 20% | |||||||||
| 劳务报酬 | （1）不超过20000，税率20% | |||||||||
| （2）20000至50000，税率30%； | ||||||||||
| （3）50000元以上，税率40% | ||||||||||
| 稿酬 | 14% | 税率为20%，减征30%，故实际为14% | ||||||||
| 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 | 20% | 个人出租住房减按10%税率 | ||||||||
| 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。 | ||||||||||
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