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注税知识点总结:交易性金融资产

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2012/11/29 11:04:36 字体:

  1.交易性金融资产的取得

  借:交易性金融资产—成本

    投资收益(发生的交易费用)

    应收股利(已宣告未发放)

    贷:银行存款等

  2.持有期间取得的现金股利

  借:应收股利

    贷:投资收益

  3.期末计量

  公允价值上升

  借:交易性金融资产——公允价值变动

    贷:公允价值变动损益

      公允价值下降

  借:公允价值变动损益

    贷:交易性金融资产——公允价值变动

  4.出售交易性金融资产

  借:银行存款 (实际收到的金额)

    公允价值变动损益

    贷:交易性金融资产——成本

             ——公允价值变动

      投资收益 (差额)也可能在借方

  出售时的投资收益=出售净价-初始确认金额

  处置损益=出售净价-出售时账面价值

  

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