老师视频：《财务与会计》提高技巧和做题思路指导（三）

　　2013年注册税务师考试备考已经进入最紧张的阶段，正保会计网校基础学习班、强化提高班、习题精讲班的课程已全部开通，广大学员此时正处于查缺补漏、攻克重难点、考前模拟等学习阶段，因此正保会计网校特别邀请授课老师为广大学员讲解2013年注税考试重难点，结合上一年度的考试分析本年度的考试情况，并且指导该阶段的学习方法和提高技巧等。正保会计网校特别邀请网校老师陈楠老师5月5日举行了2013注税冲刺阶段提高技巧和做题思路指导《财务与会计》科目交流会。以下是免费直播交流实录。

 

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本期话题：2013注税冲刺阶段提高技巧和做题思路指导

本期嘉宾：陈　楠 中国注册会计师，中国注册税务师，注册资产评估师，国际内部审计师（CIA），国内大型会计师事务所经理，多次参加大型国有企业、上市公司年报审计以及改制上市项目的审计工作，具有丰富的实战经验和深厚的理论基础。陈老师对新会计准则、新审计准则与实务、企业内部控制管理和税收筹划方面均有深入的研究，授课风格细腻朴实，教学方法独特精湛，条理清晰、深入浅出，是一名不可多得的实力派青年专家。

直播交流文字实录（三）：

（3）对于原取得投资后至新取得投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的，一方面应调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例计算应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益；对于其他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积”科目。

2.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的情况下，首先应按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。

在此基础上，应当比较剩余的长期股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，在调整长期股权投资成本的同时，应调整留存收益。

对于原取得投资后转为权益法核算之前被投资单位实现净损益中应享有的份额，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益（扣除已发放及已宣告发放的现金股利和利润）中应享有的份额，调整留存收益，对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益；其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积”科目。

长期股权投资自成本法转为权益法后，未来期间应当按照现行准则规定计算确认应享有被投资单位实现的净损益及所有者权益变动的份额。

6.工程物资或是工程项目在筹建期以及非筹建期发生的毁损（正常损失和非正常损失）

解答：筹建期，一般不涉及。（筹建期非资本化的借款费用计入“管理费用”，而非“财务费用”）

非筹建期：参考下表

常见的盘盈盘亏对比表

	盘盈		盘亏
现金	待处理流动资产损溢	营业外收入	待处理流动资产损溢	管理费用
存货	待处理流动资产损溢	冲减管理费用	待处理流动资产损溢	收发、管理原因：管理费用
				自然灾害：营业外支出
工程物资	建设过程中	冲减工程成本	建设过程中	计入工程成本
	工程完工后（未转入存货）	营业外收入	工程完工后（未转入存货）	营业外支出
固定资产	以前年度损益调整	营业外收入	待处理非流动资产损溢	营业外支出

7.权益结算的股份支付的原理

不要深究，简单记忆即可

8.会计政策变更如何进行追溯调整的问题

研究强化班的例题

四、学员提问

问题1：关于房屋建筑物土地使用权要分开计量，建设期土地使用权的摊销怎么办？

回答：目前在考试当中认可的做法，比如建设期两年，两年内土地使用权是要摊销的，这个摊销是计入在建工程成本，然后在建工程转成固定资产之后，计提折旧。但是，再建工程转成固定资产之后，无形资产土地使用权摊销正常走“管理费用”。

问题2：做题与看书之间的关系。

回答：题目和看书是相辅相成的。

问题3：其他三门课的习题班都已经学习完了，财务与会计可以从习题班开始吗？去年考了83分。

回答：如果基础班和强化班都没有听课，老师建议用老师的讲义看，如果有比较重要的知识点可以听课件，老师讲义里面的教师提示和补充的内容要仔细看。第二，要听习题班，也可以有重点的选取择相对较难的知识。

问题4：习题班的题目和梦想成真的题目关系大吗？

回答：有一些相通的题目，老师的题目和梦想成真的题目互为补充。

问题5：借方科目在税代当中的规定和在会计当中的规定的差异处理问题。

回答：这个问题很重要，财务与会计这本教材中一些涉税会计处理并不完全正确，税代考试要严格按照税代的要求做。

教材中掌握的例题：第一章（P12，例10、P14，例12）、第二章（P25、26）、第三章（P39，例1和例2、P44，例6）、第四章（P65，例7、P66-67，例8）、第五章（P72，例2、P78，例7）、第八章（P131，例21）、第九章（P153，例20，例21）、第十章（P165-166、P170，例7、P191，例22）、第十一章（P197，例2、P199，例3、P201，例4、P211，例15-16）第十二章（P236，例11、P242，例15、P245，例17）、第十三章（P249-250，例1-例2、P255-256，例4、P257，例5、P258，例6、P272，例14、P273，例15）、第十五章（P303，例9、P304，例10、P305-306，例11、P308-311，例14、P330，例24）、第十六章（P340-346，例4-7）

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