2010年注税《税务代理实务》简答题及综合题冲刺指导

　　编者按：2010年注册税务师考试将于6月18至20日举行，近期咨询《税务代理实务》简答题与综合题的同学比较多，“小文哥”写了一点关于对于《税代》简答题及综合题的出题思路及应对方式的提示，同时，特别正保会计网校论坛建立一个专贴，与大家一起就注税考前相关问题交流与讨论，希望对大家的复习有所帮助!

　　简答题

　　整体分析：从2008-2009年的试题分析，《税代》的简答题主要以个人所得税，营业税，消费税，土地增值税这样的小税种计算为主；适当考核注税行业管理、（增值税）发票管理、会计分录、相关联的企业所得税内容，单纯的死记的题很少（这二年均是只有一个题）；预计今年《税代》的简答题由5-6个题组成，分值预计为30-35分左右；大部分同学经过努力，简答题的得分率可以在70%左右，即25分左右。

　　2010年方向分析：

　　第1章：可在以下几个点中出简答题：教材第9页，注册税务师的权利与义务；第11页，注册税务师执业规则；第13页税务代理关系的终止；教材14页受托方的法律责任；

　　第2章：可在以下几个点中出简答题：教材第20页，新增企业所得税征管范围；税务登记设立，变更，注销的时限规定；教材27-28页（三）税款征收的措施；教材29页，税收优先的规定，纳税人合并，分立的规定；教材30页（4）追征税款权的规定；教材32页纳税人的义务（特别是申请延期纳税的规定）；33页法律责任的规定（特别是1、违反税务管理的行为及处罚；3、偷税行为及处罚，以及第35页中的1-4的规定）；

　　第3章：关注教材44-45页有关增值税一般纳税人认定登记的这6条规定，特别是第6条，今年新调整的内容，比较容易出一个小案例分析的形式的简答题（是否可认定为一般纳税人，符合一般纳税人条件但不去认定，该如何处罚的问题，以及处罚后，纳税人如果申请复议如何进行，是否是必经复议的项目（不是），注意税收征管，税款计算与税务行政复议的结合）

　　第4章：在08-09年均在简答题中出了增值税专用发票的开具，退回的问题，今年可能会在第50页（一）增值税专用发票中的1-3的相关规定中出考点；教材55页1、发票开具使用的要求；2、发票开具时限的要求；3、发票开具地点的要求；教材56页第1段不得开具专用发票的情形；2、发票的填写；3、发票的取得；4、发票的作废。（答到要点就可以得分，不要求S记）

　　第7章：根据近二年的试题，在简答题中，可能涉及对营业税，消费税的考核。

　　销售使用过的固定资产增值税款如何计算（是17%，还是简易办法），发票如何开具（按17%的，可开专用发票，按简易办法的，只能开普通发票）；

　　今年房地产市场的税务管理是国税总局的稽查重点，涉及企业所得税，土地增值税，营业税，这一块请同学们须系统的掌握一下，可能成为考试的热点（详细可参阅以下二个文件）；

　　http://www.chinaacc.com/new/63_67_/2009_3_16_wa989611340161390022508.shtml

　　http://www.chinaacc.com/new/63/67/94/2007/1/wa75781928287117002870-0.htm

　　自建建筑物出售、自用、出租的税务处理：营业税、土地增值税、所得税；

　　以房屋、无形资产、机器设备投资入股问题：增值税、营业税、企业所得税（视同销售）、土地增值税政策；

　　新消费税条例中对消费税组成计税价格公式的调整（主要是定额税的处理在新政策中有所变化）；

　　第8章：企业所得税，个人所得税

　　个人所得税中，个人取得2处以上工资如何计税（各单位如何扣税，个人如何汇总补税），年终奖如何计税（例如税率的分界点，如6000元，24000元的分界点，因为适用不同的税率，所以税款有差异），如何将税后工资折算成税前工资计税，实物工资如何计税（按公允价值），不符合规定的福利性补助收入如何计税（按工资所得），以及取得劳务收入，利息，稿酬，特许权使用费等所得如何计税（不会太偏，掌握老师在课程中提示的点，基本就够用）；

　　212页个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算；

　　第9章：教材227页土地增值税的核算（需掌握房地产开发企业与非房地产开发企业在成本，税金计算上的差异，详见第9章课程讲义）；

　　印花税的计征，核算规定（注意特殊税基的规定，适用的税目及税率的问题）；

　　第14章：教材343页哪些是必经复议的情况，教材344页哪些可成为申请人，如何确定被申请人，345页管辖原则（向谁告状）；流程中的时限规定；教材346页不予受理的范围；教材347页5停止执行的情形，6复议中止，7复议终止；教材349页6如何做出复议决定，注意与税款的具体结合，以及第二章税收征管的结合。

　　综合题

　　整体分析：从2008-2009年的试题分析，《税代》的综合题主要是增值税的核算及相关会计分录，企业所得税纳税调整事项；预计今年将是2-3个题，分值35-40分左右；综合题同学们能做多少算多少，真正能全部算对的同学非常少，同学们只要把前面的题目做好，那么综合题的得分率只要接近60%，即能拿到20-25分基本就能通过考试，不用太紧张。

　　1、会计分录：以第6，第10章为主，必须掌握教材74-76页，“应交增值税”各明细科目，“未交增值税”科目的核算规定；掌握教材79页“以前年度损益调整”科目的核算规定；掌握教材93页（2）进料加工贸易的核算规定；掌握教材95-96页免抵退会计核算规定（可能是今年的综合题考试重点）；教材249页错账的类型及调整范围相关规定（可按讲义提示复习）；

　　2、增值税的业务：将涉及进项税的确定（含相关计税政策的考核，例如是否可以作为进项税，以及农产品，运费的计算抵扣问题）；销项税额（哪些要视同销售确定销项税，同时确定计税基数的顺序）；进项税额转出（注意政策中哪些是进项税转出，哪些是视同销售，同时注意出口业务中的征退税率差的相关红字分录）；

　　3、企业所得税的业务：结合教材172页二，扣除类调整项目来准备企业所得税的综合题，一般会出的考点有：工资，职工福利费，职工教育经费，工会经费，业务招待费，广告与业务宣传费，利息支出，行政罚款税收滞纳金及银行罚息，商业赔偿，补充养老，医疗保险，加计扣除，资产的折旧及摊销，资产损失税前扣除问题（是否要报审批）、相关的增值税进项税额转出；视同销售收入的调整，税收优惠，减免税收入的处理等；房地产开发企业所得税的特殊计征规定、与土地增值税的联动计算问题；对于综合题，同学们能答多少算多少，一条一条列出来，就有步骤分。

　　注：以上要点在正保会计网校授课老师基础班，习题班以及冲刺班中都有提及（不完整的部分已经提供了相关政策网址），请同学们参阅讲义内容进行准备。

　　基础扎实+勤奋努力，相信每一位同学都能顺利通过《税代》及注税其他各科目的考试，祝同学们好运。