经济师考试《中级财政税收》辅导 商品课税制度习题讲解（案例分析题）

　　2012年经济师考试时间为11月3日，中级经济师考试科目是：《经济基础知识》、《专业知识与实务》。中华会计网整理了2012年中级经济师考试预习辅导资料，供大家参考，希望有助于考生备考。

　　（三）案例分析题

　　1.2005年案例分析题

　　某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2011年4月有关会计资料如下：

　　（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%.但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

　　（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

　　（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元。

　　（4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。

　　（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

　　（6）为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　（1）该企业当月的应税销售额包括（　）。

　　A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

　　B.销售A产品收取的包装费

　　C.销售A产品收取的包装物押金

　　D.购进原材料发生的运费支出

　　「正确答案」AB

　　（2）购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（　）。

　　A.0元

　　B.140元

　　C.175元

　　D.250元

　　「正确答案」B

　　（3）本月销项税额为（　）

　　A.20152.99元

　　B.20400元

　　C.54400元

　　D.105152.99元

　　「正确答案」D

　　「答案解析」销项税额=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷（1+17%）+10×1000]×17%=105152.99

　　（4）当月的全部进项税额为（　）。

　　A.17000元

　　B.17140万元

　　C.17175万元

　　D.20045.98万元

　　「正确答案」B

　　（5）当月的应纳增值税为（　）

　　A.2977.99元

　　B.36977.99元

　　C.37260元

　　D.88012.99元

　　「正确答案」D

　　2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下：

　　（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。

　　（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%.

　　（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　（1）该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为（　）万元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32

　　D.14.76

　　「正确答案」B

　　「答案解析」该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91（万元）

　　（2）本月销项税额为（　）万元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　「正确答案」B

　　「答案解析」销项税额=200×60%×17%+（15+3.51÷1.17）×17%=23.46（万元）

　　（3）本月应缴增值税为（　）万元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　「正确答案」C

　　「答案解析」应纳增值税=23.46-13.91=9.55（万元）

　　3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2011年9月发生下列业务：

　　（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。

　　（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。

　　（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

　　（4）将2件A型小家电赠送客户试用。

　　（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　（1）该企业进口塑料材料应纳的税金合计为（　）。

　　A.1350元

　　B.1377元

　　C.3450元

　　D.3603元

　　「正确答案」 D

　　「答案解析」该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900（元）；该企业进口塑料材料应纳的增值税=（15000+900）×17%=2703（元）；小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税=900+2703=3603（元）

　　（2）该企业A型小家电应纳的增值税为（　）。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1867.73元

　　「正确答案」 C

　　「答案解析」将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税=12360÷1.03×3%+12360÷（1.03÷50）×2×3%=374.4元

　　（3）该企业出售旧设备应纳的增值税为（　）。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　「正确答案」 C

　　「答案解析」该企业出售旧设备应纳的增值税 =15450÷（1+3%）×2%=300（元）。

　　4.（2007年案例分析题）某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2007年8月发生下列业务：

　　（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付；

　　（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元。款项已经支付；

　　（3）销售产品一批，开出专用发票，价款900000元，税款l53000元；

　　（4）将产品投资入股200 000元（成本价），该企业没有同类产品售价；

　　（5）该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入100 000元，取得代旅客购买飞机票手续费收入2000元；

　　（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入120 000元，歌舞厅门票收入30 000元，歌舞厅销售酒水收入50 000元（歌舞厅营业税税率为20%）。

　　本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%.

　　（1）本期增值税销项税额为（　）元。

　　A.159 400

　　B.190 400

　　C.199 000

　　D.202 880

　　「正确答案」B

　　「答案解析」第（3）项业务销售产品销项税额为153000元；

　　第（4）项业务以自产产品投资入股，属于视同销售行为，组成计税价格=200000×（1+10%）=220000元，销项税额=220000×17%=37400（元）

　　销项税额=153000+37400=190400（元）

　　（2）本期允许抵扣的增值税进项税额为（　）元。

　　A.64 000

　　B.68 000

　　C.76 500

　　D.85 000

　　「正确答案」C

　　「答案解析」第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元；

　　第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元；因此本期允许抵扣的进项税额为76500元

　　（3）本期应纳增值税为（　）元。

　　A.113 900

　　B.122 400

　　C.125 900

　　D.132 880

　　「正确答案」A

　　「答案解析」应纳增值税=190400-76500=113900（元）

　　（4）应纳营业税的项目有（　）。

　　A.住宿费收入

　　B.代买飞机票手续费收入

　　C.餐饮收入

　　D.销售小轿车

　　「正确答案」ABC

　　（5）本期应纳营业税为（　）元。

　　A.14 100

　　B.19 100

　　C.25 100

　　D.27 100

　　「正确答案」D

　　「答案解析」第（5）项业务应按服务业纳营业税，税率为5%，应纳营业税=（100000+2000）×5%=5100元

　　第（6）项业务中餐厅应按服务业纳税，税率5%；歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税，税率为20%，应纳营业税=120000×5%+（30000+50000）×20%=22000元。

　　应纳营业税合计=5100+22000=27100元，选D.