经济师考试《中级财政税收》辅导 所得税习题讲解（单选题）

　　2012年经济师考试时间为11月3日，中级经济师考试科目是：《经济基础知识》、《专业知识与实务》。中华会计网整理了2012年中级经济师考试预习辅导资料，供大家参考，希望有助于考生备考。

　　二、习题讲解

　　（一）单选题

　　1.某商业企业2009年当年纳税调整后所得为50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，则企业当年适用的企业所得税税率是（　）。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　「正确答案」B

　　2.根据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（　）。

　　A.销售货物所得

　　B.提供劳务所得

　　C.不动产转让所得

　　D.租金所得

　　「正确答案」D

　　3.某企业2005年度亏损20万元，2006年度亏损10万元，2007年度盈利5万元，2008年度亏损15万元，2009年度盈利8万元，2010年度盈利6万元，2011年度盈利74万元，则2011年度的应纳税所得额为（　）。

　　A.47万元

　　B.48万元

　　C.49万元

　　D.74万元

　　「正确答案」C

　　4.新企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（　）。

　　A.退还所得税

　　B.补缴企业所得税

　　C.属于免税收入，免予纳税

　　D.属于不征税收入，免予纳税

　　「正确答案」C

　　5.林木类生产性生物资产最短折旧年限为（　）年。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　「正确答案」C

　　6.某国有企业适用25%的所得税税率，2008年度境内应纳税所得额为1000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税200万元。

　　（1）来源于A国的所得允许抵免的税额为（　）。

　　A.375万元

　　B.125万元

　　C.100万元

　　D.75万元

　　「正确答案」B

　　「答案解析」计算过程：

　　境内外所得总额=1000+500=1500万元

　　应纳税总额=1500×25%=375万元

　　A国抵免限额=375×500/1500=125万元

　　由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元，所以允许按抵免限额125万元扣除。

　　（2）该企业2008年度应纳税额为（　）。

　　A.375万元

　　B.275万元

　　C.250万元

　　D.225万元

　　「正确答案」C

　　「答案解析」该企业2008年度应纳税额=375-125=250万元

　　7.（2010年）某专门从事技术转让的公司2009年度取得符合条件的技术转让所得900万元，不考虑其他因素，则该公司2009年度应缴纳企业所得税（　）万元。

　　A.0

　　B.50

　　C.112.5

　　D.225

　　「正确答案」B

　　「答案解析」应纳企业所得税=（900-500）×25%÷2=50万元。

　　8.（2009年）建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过（　）而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　「正确答案」C

　　9.王某属于自由职业者，本月绘画所得为5000元，则王某的所得应按（　）项目征税。

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.个体工商户生产经营所得

　　D.对企事业单位的承包、承租经营所得

　　「正确答案」B

　　10.（2010年）美国公民张先生2009年4月在中国境内的外商投资企业任职取得工资薪金所得人民币7000元，则张先生当月计算个人所得税的应纳税所得额为（　）元。

　　A.6200

　　B.5000

　　C.4200

　　D.2200

　　「正确答案」D

　　11.对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是（　）。

　　A.1600元/月

　　B.2000元/月

　　C.4000元/月

　　D.4800元/月

　　「正确答案」B

　　12.（2005年）下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是（　）

　　A.劳务报酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.财产租赁所得

　　D.购物中奖收入

　　「正确答案」D

　　13.个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除的比例为（　）。

　　A.3%

　　B.12%

　　C.30%

　　D.全额扣除

　　「正确答案」D

　　14.（2006年）张先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通过民政部门捐给贫困山区，则张先生利息收入应纳个人所得税（　）。

　　A.600元

　　B.700元

　　C.800元

　　D.1000元

　　「正确答案」B

　　「答案解析」应纳税所得额=5000；捐赠扣除限额=5000×30%=1500元，由于实际捐赠额超过扣除限额，所以按扣除限额扣除。应纳税额=（5000-1500）× 20%=700元。

　　15.（2009年）中国公民张先生取得财产租赁所得10000元，则张先生应缴纳个人所得税（　）元。

　　A.1 200

　　B.1 600

　　C.1 840

　　D.2 000

　　「正确答案」B

　　「答案解析」应纳税额=10000×（1-20%）×20%=1600元

　　16. （2004年）下列所得中，征收个人所得税的是（　）

　　A.军人的复员费

　　B.独生子女补贴

　　C.国际组织颁发的科学发明奖金

　　D.个人转让自用达两年以上的家庭居住用房取得的所得

　　「正确答案」D

　　17.（2009年）关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是（　）。

　　A.个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税

　　B.储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税

　　C.个人取得的国债利息所得，免征个人所得税

　　D.个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税

　　「正确答案」A

　　18.下列所得中，免缴个人所得税的是（　）。

　　A.年终加薪

　　B.拍卖本人文字作品原稿的收入

　　C.个人保险所获赔款

　　D.从投资管理公司取得的派息分红

　　「正确答案」C