2012年经济师考试中级房地产专业复习参考资料 相关税收

　　2012年经济师考试报名在即，广大考生也开始了经济师考试复习准备，为了帮助您更好的通过2012年中级经济师考试，全面了解2012年经济师考试的相关重点，我们中华会计网特地为您汇编了中级经济师考试辅导资料，希望对您有所帮助！！

　　第六节 土地增值税

　　一、 概述

　　①以转让房地产取得的增值额为征税对象

　　②实行超额累进税率

　　③实行按次征收

　　④增值额的准确确定较困难

　　二、 纳税人

　　出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人；国有土地，地上建筑物及附着物，不包括继承、赠与等方式无偿转让的房地产

　　三、 计税依据和税率

　　以转让房地产取得的增值额为计税依据

　　增值额=转让收入-扣除项

　　四、 纳税计算

　　四级超率累进税率

　　第七节 相关税收

　　

　　「重要考点」个人转让住房缴纳个人所得税

　　以实际成交价格作为转让收入

　　应纳税所得额=房屋实际成交价格-房屋原值-转让过程中缴纳的税金-有关合理费用

　　房屋原值

　　商品房——购置该房屋时实际支付的房价+相关税费

　　自建住房——实际发生的建造费用+建造和取得产权时实际缴纳的相关税费

　　经济适用住房（含集资合作建房、安居工程住房）原购房人实际支付的房价款+相关税费+缴纳的土地出让金

　　已购公有住房——原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，+原购公有住房超标准面积实际支付的房价款+按规定向财政部门或原产权单位缴纳的所得收益及相关税费

　　城镇拆迁安置住房（四种具体情况）

　　转让过程中缴纳的税金——转让时实际缴纳的两税一费、土地增值税、印花税等

　　合理费用——实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费

　　对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税

　　《印花税暂行条例》列举凭证有以下五类：

　　（1）合同和具有合同性质的凭证；

　　（2）产权转移书据；

　　（3）营业账簿；

　　（4）权利、许可证照；

　　（5）经财政部确定征税的其他凭证。

　　「例题1.单选题」「典型例题」下列关于房产税的说法正确的是（　）。

　　A.产权属于全民所有的房产，房产税由经营管理单位缴纳

　　B.房产税采用从量 计税

　　C.房产税的计税依据分为按计税价值 计税和按租金收入计税两种

　　D.对于非出租的房产，以房产原值一次减除50% 后的余值为计税依据

　　「答案」 A

　　「例题2.单选题」「2008年试题」下列情况中，不属于契税征税对象的是（　）。

　　A.国有土地使用权出让

　　B.土地使用权转让

　　C.农村集体土地承包经营权转移

　　D.房屋买卖与赠与

　　「答案」C

　　「例题3.单选题」「2008年试题」下列关于城市维护建设税基本特点的说法中，错误的是（　）。

　　A.税款专款专用

　　B.属于附加税

　　C.根据纳税人所在地不同有不同的税率

　　D.征税对象是城市居民

　　「答案」D

　　「例题4.单选题」「2008年试题」提高或者降低某地区的城镇土地使用税税额标准需要经过（　）批准。

　　A.国务院

　　B.省级人民政府

　　C.市级人民政府

　　D.县级人民政府

　　「答案」B

　　「例题5.多选题」「2008年试题」下列计算房产税应纳税额的公式，正确的有（　）。

　　A.依照房产余值计算缴纳，应纳税额=房产计税余值×1.2%

　　B.依照房产租金收入计算激纳，应纳税额=租金收入×1.2%

　　C.依照房产余值计算缴纳，应纳税额“房产计税余值× 12 %

　　D.依照房产租金收入计算缴纳，应纳税额=租金收入×12 %

　　E.依照房产租金收入计算缴纳。应纳税领=房产计税原值× 12 %

　　「答案」AD