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2011年中级经济师《财政税收》税收负担
（一）中级经济师考试税收负担的概念（掌握）
税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额；
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
「例1.单选题」纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为（ ）
A.纳税率
B.征税率
C.税收能力
D.税收负担率
[答案]D
（二）衡量税收负担的指标
1.衡量宏观税收负担的指标
具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税收负担的指标主要有：国民（内）生产总值负担率和国民收入负担率
（1）国民生产总值负担率
国民生产总值负担率=税收总额/国民生产总值×100%
（2）国民收入负担率
国民收入负担率=税收总额/国民收入×100%
同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。
2.衡量微观税收负担的指标
从微观角度或从某一具体方面反映一定的税收负担状况，主要是指纳税人负担率。即一定时期内纳税人缴纳税额占其收入的比率。
（1）全部税收负担率
企业（或个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（或个人毛收入）×100%
在实际应用中，分母可以根据具体的需求做出相应的变化
（2）直接税负担率
即企业（或个人）缴纳的全部直接税与其收入的比率。常采用纯收入直接税负担率这一指标。
纯收入直接税负担率=企业（或个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（或个人）一定时期获得的纯收入×100%
「例1.单选题」（2005年）衡量宏观税负的指标有（ ）
A.国民生产总值负担率
B.企业税收负担率
C.直接税负担率
D.间接税负担率
[答案]A
「例2.多选题」衡量微观税负的指标有（ ）
A.国民生产总值负担率
B.国民收入负担率
C.企业全部税收负担率
D.企业所得税负担率
E.企业增值税负担率
[答案]CDE
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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