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2010审计师《专业相关知识》辅导：税法（20）
（四）免税收入
我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入（具体项目见税收优惠内容）。
【示例】
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.出租固定资产收入 B.到期国债利息收入
C.转让无形资产收入 D.转让股票的净收益
【答案】ACD
【解析】选项ACD的依据为企业所得税法第6条。该法第26条规定：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。故排除B选项。
（五）准予扣除的项目
1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出；
2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；
3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；
4.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；
5.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除；
6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除；
7.企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。
（六）不得扣除的项目
1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。
2.下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租人的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产人账的土地；⑦其他不得计算折旧的固定资产。
3.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；②自创商誉；③与经营活动无关的无形资产；④其他不得计算摊销费用的无形资产。
4.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
【示例】
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金 B. 赞助支出
C. 企业所得税税款 D.营业税
【答案】ABC
2.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（ ）。
A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备
【答案】C
（七）亏损的结转弥补
企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
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