CIA练习题（第二部分）(2)（一）

　　301、 泊松分布的至佳表述是人们用于：

　　A、评估确定事件在给定时间或幅度内发生确定次数的概率；

　　B、评估所观察的事件至少在一个具体的时间间隔内发生的概率（如，保险丝的寿命、发动机等的使用时间）；

　　C、对30个样本以下的小样本进行测试并且假定潜在的总体是正常的；

　　D、测试实际数据与和理论上的分布之间的适合的满意度。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，泊松分布模拟特定事件在一段时期内、或一个范围内发生的次数。当样本量很大且所观察的事件乘以样本规模（即λ=np）很小时，泊松分布更接近于贝努里分布，通常np≤7、

　　答案B不正确，指数分布用于评估所观察的事件至少在一个具体的时间间隔内发生的概率（如，保险丝的寿命、发动机等的使用时间）；

　　答案C不正确，在所检查的样本量小于30且假定潜在的总体是正常的情况下，使用t-分布（又称学生的分布）；

　　答案D不正确，卡方分布是用来测试在事实的数据和理论的分布之间适合的满意度。

　　302、 在某大型计算机制造公司中，各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序，并且标明该部门所属的分公司。审计师对分公司A与分公司B中部门平均等级的标准差进行t检验，以测试二者在遵守政策方面有无差异，结果发现分公司A（部门较多）的平均等级明显高（优）于分公司B、根据该分析可以得出以下结论：

　　A、分公司A更好地遵守了新政策；

　　B、应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析；

　　C、当接受检查各组的规模不一样时，t检验无效；

　　D、关于此类数据不适用t检验，应当采用其他方法进行分析。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，在这种情况下t检验是无效的；

　　答案B不正确，内部审计师已经列出了全部总体，不需要进行随机抽样并重新进行计算分析；

　　答案C不正确，t检验可用于规模不一致的各组。

　　答案D正确，T-分布用于小样本测试，但方法上与正态分布相同。运用序数水平数据来进行t检验是无效的。t检验可定义为是对参数统计的应用。非参数统计（自由分布）应用于等级顺序问题，但具体的分布不为人知。

　　303、 内部审计师对确定四个办公室的女经理与男经理的比例是否有统计上的显著差异感兴趣，考虑采用卡方检验。在此例中，相对于t检验，该测试的主要优点是：

　　A、卡方检验可运用通用的适用软件；

　　B、卡方检验既能测试关系又能测试强度；

　　C、卡方检验能用于名义数据

　　D、卡方检验是一种参数检验，因而更为强大。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，测试软件广泛应用于t检验；

　　答案B不正确，卡方分布检验不能测试关系和测试强度；

　　答案C正确，卡方检验是用来检验在事实数据和理论的分布之间适合的满意度。换句话说就是，它是在将样本方差和总体方差进行比较的基础上，来检验样本是否适合于总体。卡方检验很适合运用名义数据。名义数据很简单地将一项与另一项区别开，如男人和女人。如果n代表抽样项目的数量，那么，卡方统计量（χ2）就是总体方差（σ2）除以样本方差（s2）与自由度（n-1）的乘积，然后再将计算值与卡方表中的临界值进行比较。

　　答案D不正确，卡方分布检验是非参数的，不计算参数的应用问题。

　　304、 在决策论中，那些能影响决策的结果且无法控制的将来事件是：

　　A、支付；

　　B、自然状态；

　　C、概率；

　　D、节点。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，支付是对利润或成本的结果度量；

　　答案B正确，由于决策涉及风险，所以期望值的概念提供了一个用于做出至佳决策的理性方法。通过将每个支付同每个结果的概率相乘并将其结果相加就可以得到选择的期望值。至佳选择的期望值至高。可能的结果通常指的是自然状态。

　　答案C不正确，概率是自然状态发生的可能性；

　　答案D不正确，节点是决策树的连接点。

　　305、 公司的管理层要求内部审计部门协助确定新的自动化系统是否可执行，以及支持软件是由自己开发还是购买或是租用。这将要求对备选方案的结果进行评价。该公司对这些选择方案进行评价所使用的至有效的工具将是：

　　A、比率分析

　　B、支付表

　　C、排队论

　　D、决策树

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，比率分析只考虑所做出的决策的一部分。比率分析用于成本和效率分析；

　　答案B不正确，支付表在评估个人的决策时是有用的；

　　答案C不正确，排队论是使排队成本至小化的一种方法。

　　答案D正确，决策数是用一横向的数型结构图表示决策中的各因素可取值、其概率及可能结果的决策分析工具。图中任意可能结果的概率等于导致该结果的每一树枝上的各项概率的乘积。决策树分析主要用于存在不确定性情况下的管理决策。

　　根据以下信息回答306-307题。公司从某投资机会获得收益（或损失）的概率列表如下：

　　利润前景 收益（损失）额   概率

　　乐观的      $10000        0、30

　　至有可能的  $6000         0、55

　　悲观的      $（1000）     0、15

　　306、 预期的利润是：

　　A、$6000

　　B、$6150

　　C、$6300

　　D、$6450

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，$6000是至可能的利润；

　　答案B正确，预期的利润等于可能支付额与其概率的乘积的总和。预期的利润是$6150，即 [（$10000×0、30）+（$6000×0、55）-（$1000×0、15）]、

　　答案C和D都不正确，$6300和$6450是拒绝接纳的预期亏损。

　　307、 该公司在投资于本项目前为事先知道三个投资方案（乐观的、悲观的或是至可能的）中哪个能实际发生并愿意支付：

　　A、$0

　　B、$150

　　C、$300

　　D、$550

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，计算完美信息的期望值不考虑任何亏损；

　　答案B正确，完美信息是指能够知道并确定将会发生的未来的自然状况。完美信息的期望值（EVPI）是没有完美信息的情况下得出的期望值与给定完美信息条件下采取至佳行为所获得的收益之间的差额。后者是$6150、完美信息的期望值不考虑任何亏损。给出完美信息，如果期望到亏损，经济的理性的人将不会投资。所以，完美信息的期望值是$6300，即 [（$10000×0、30）+（$6000×0、55）]，并且完美信息的成本是$150，即（$6300-$6150）。

　　答案C和D都不正确，完美信息的期望值（EVPI）是没有完美信息的情况下得出的期望值与给定完美信息条件下采取至佳行为所获得的收益之间的差额。

　　308、 内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个控制。控制A失败的可能性是10%，控制B失败的可能性是5%、控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对公司的潜在暴露（风险）时，内部审计师确定控制A失败的成本是$10000，控制B失败的成本是$25000，两者同时失败的附加成本是$200000、如果这些控制都不是很有效，公司的预计成本是：

　　A、$1000

　　B、$32250

　　C、$2250

　　D、$3250

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，$1000是同时失败的成本；

　　答案B不正确，$32250是假定联合概率0、15而不是0、005；

　　答案C不正确，$2250忽略了同时失败的成本。

　　答案D正确，预期值等于可能结果与其相应概率乘积的和。而且，独立事件同时发生的共同概率是其概率的乘积。因而，预计成本是$3250，即{（10%×$10000）+（5%×$25000）+[（10%×5%）×$200000]}、

　　309、 在回归分析中，以下哪个相关系数代表了自变量和因变量间至强的相关关系：

　　A、1、03；

　　B、-0、02；

　　C、-0、89；

　　D、0、75、

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，相关系数不可能取值为1、03；

　　答案B不正确，-0、02是一个非常弱的相关系数；

　　答案C正确，因为相关系数的取值范围在-1、0和+1、0之间，-0、89代表了自变量和因变量间十分强的相关关系；-1、0表示x和y之间反向的完全相关关系；+1、0表示x和y间正向完全的相关关系。

　　答案D不正确，0、75距离值为0、25，而-0、89距离至小值为0、11、

　　310、 直接材料成本和产量之间的相关系数至接近于：

　　A、-0、75

　　B、0、50

　　C、0

　　D、1、00

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，负相关系数表明两个变量间的负关系；

　　答案B不正确，值0、5表示直接材料成本和产量之间存在某些线性关系，但不是很强；

　　答案C不正确，零值表示直接材料成本和产量之间不存在线性关系。

　　答案D正确，相关系数是用来度量线性关系的相关程度。它具有下列的特征：相关系数的大小是用来度量独立程度。-1、0表示存在一种完全相反的线性关系；0表示不存在线性关系；1、0表示存在一种直接的线性关系。因此，相关系数1至能表明直接材料成本和产量之间存在的这种直接的线性关系。

　　311、 内部审计师询问会计人员是如何确定公司的不动产价值的，会计人员说价值是根据回归模型确定的，该回归模型使用了资产的17种不同特征（平方面积、与市区靠近状况、使用年限等）。该模型的系数是通过随机抽取20栋企业房屋作为样本来确定的。该模型R2等于0、92、根据以上资料，内部审计师应得出以下哪一项结论：

　　A、如此高的R2值很大程度上是由于随机偶然性导致的；

　　B、92%的变量确定价值含在模型中；

　　C、该模型是非常可靠的；

　　D、这个资产样本可能代表了公司拥有的资产总体。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，数学上R2总是向1、0接近，回归中的变量数字与在样本中观察的数字接近（即使预测值与因变量无关）。这个模型的小样本规模中有太多的预测值。

　　答案B不正确，真实的模型是未知的，因此不能得出这个结论；

　　答案C不正确，这个模型的小样本规模中有太多的预测值；

　　答案D不正确，一个高的R2值会出现在一个不利的模型的不利样本中，如同它出现在一个有利模型的有利样本中一样。

　　312、 内部审计师利用回归分析，对使用成本和机器小时之间的关系进行评价，下列信息是利用某计算机软件程序得到的结果：

　　截距 2050

　　回归系数 0、825

　　相关系数 0、800

　　估计的标准误差 200

　　观察的数量 36

　　如果该公司的10台机器，在下月使用2400小时，预计的使用成本是：

　　A、$4050

　　B、$4030

　　C、$3970

　　D、$3830

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，在截距加上10倍的标准差时，会得到$4050；

　　答案B正确，下列是一元回归方程（y是因变量或使用成本；a是y轴上的截距或固定成本；b是回归线的斜率；x是自变量或机器小时。）则预计的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0、825×2400）]、

　　答案C不正确，$3970这个结果源自b值使用的是相关系数，而非回归系数；

　　答案D不正确，在预计的使用成本减去$200时得到$3830、

　　313、 某部门使用回归方法，根据月广告费用支出来预测月产品销售（二者的单位都是百万元）。结果自变量的回归系数为0、8、系数的值表明：

　　A、某样本中，平均每月的广告费支出是$800，000；

　　B、当每月广告费支出处在平均值时，产品销售为$800，000；

　　C、平均来看，每元额外的广告费用可以能够导致销售增加$0、80；

　　D、广告不是销售的一个好的预测指标，因为系数太小了。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，回归系数与变量的平均值不相关；

　　答案B不正确，如果要求预测一个特定的销售值，自变量的值需要乘以系数，然后乘积与y轴上的截距相加；

　　答案C正确，回归系数代表了相对于每单位自变量的变化，因变量的变化情况。因此，它是回归直线的斜率。

　　答案D不正确，系数的绝对值与变量的重要性没有必然联系。

　　314、 下列选项哪个是时间序列的四个组成部分：

　　A、趋势、周期性、季节性和不规则性；

　　B、平滑指数、周期性、季节性和不规则性；

　　C、平滑指数、周期性、季节性和重复；

　　D、趋势、周期性、季节性和重复。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，时间序列和趋势分析取决于过去的经验。一个变量值（如，一种产品的单位销售额）基于时间上的变化而产生的变化可能有几种可能的成份。在时间序列分析中，因变量被时间（自变量）进行回归。长期趋势是发生在序列中的长期变化，它可以在图表上用一条直线或曲线来表示；季节性变化在商业上是常见的；多样性的分析方法将季节性变化包括在预测模型中，但是，大多数方法要利用季节指数；周期性波动是在商业期让活动程度的变化。尽管这些波动中的一些已经超出了公司的控制范围，在预测时仍需要考虑这些波动。它们经常合成一个综合指数；不规则或随机变化是不包括在上述分类中的任何变化。商业行为经常受到随机发生的事件的影响（如，天气，罢工，火灾和管理上决定）。

　　答案B、C和D都不正确，平滑指数和重复在本题中没有任何意义。

　　315、 时间序列构成的四个组成部分是趋势、周期性、季节性变动和随机变动。消除数据里的季节性变动数据要通过：

　　A、增加季节性变动因素的数据；

　　B、忽略它；

　　C、取四个时间段的数据加权平均；

　　D、减去来自数据的季节性变动因素。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，增加季节性变动因素的数据不能消除数据中的季节性变动；

　　答案B不正确，不能忽略季节性变动因素，它们会影响数据，必须要考虑模型的准确性；

　　答案C正确，季节性变动在商业上较为常见。多样性的分析方法将季节性变动包括在预测模型中，但是，大多数方法要用到季节指数。作为替代办法，可以对几个时间段的数据加权平均来取代从某个时间段得出的数据，这样就可以消除数据中季节性变动的数据。

　　答案D不正确，对单一季节的数据的季节性调节可以增加或减少。

　　316、 预测中的移动平均法：

　　A、是一种横截面预测方法；

　　B、对感兴趣的变量与相关变量回归，用来建立预测；

　　C、通过调整建立在平滑常数基础上的初始预测，产生至终预测；

　　D、当可以获得新的观测时，将其放入平均值，替换掉旧的观测。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，横截面回归分析检验一个特定时间上，大量数据间的关系（例如，不同的或者多种生产方法或者地点）；

　　答案B不正确，回归分析将预测与特定变量的变化关联在一起；

　　答案C不正确，使用指数平滑法，每次预测值等于上一次的观测值与平滑系数乘积加上上一次的预测值与1减去平滑系数的乘积之和。

　　答案D正确，简单移动平均法是一种平滑技术，使用过去N期（通过t期）的经验来预测下一期的值。因此，使用新的观测来代替就的观测值得到均值。下一期的预测公式（t+1期）是过去N个观测值的和除以N、

　　317、 作为风险分析的一部分，一位审计师希望使用过去30个月的销售结果预测下个月某个工厂销售量的增长情况。审计人员已经归纳了在过去9个月组织内影响销售量变化的显著因素。至有效的分析技术将是：

　　A、未加权的移动平均；

　　B、指数平滑；

　　C、排队论；

　　D、线性回归分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，未加权的平均不会为更近的数据赋予较大权重；

　　答案B正确，在指数平滑法下，每次预测等于上次的观测值的与平滑系数乘积加上上一次的预测值与1减去平滑系数的乘积之和。因此，平滑方法意味着近期数据被赋予了更多的权重。随时间变长，所有的数据权重按指数下降。这一特点十分重要，因为组织变化会影响销售量。

　　答案C不正确，排队论用来至小化等候队列的成本；

　　答案D不正确，线性回归分析是确定变量间关系的方程式，并没有为更近的数据赋予重要性。

　　318、 首席审计执行官应将结果发布给适当的对象（标准2440）。向外部机构发布信息：

　　A、受《标准》的禁止；

　　B、要求排除对《标准》的参考；

　　C、要求所开展的业务生成的信息与《标准》保持一致；

　　D、仅在开展新业务的时候是允许的。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，标准允许向外部机构发送信息；

　　答案B不正确，报告或其他的沟通应参考适用的标准；

　　答案C正确，业务开展所生成的向外部机构发送的内部审计报告或沟通应与内部审计专业实务的适用标准保持一致，并在报告或其他沟通中包含这类标准的参考内容。

　　答案D不正确，在特定情形下，修改现有的报告或信息以使之适合向外部机构发送是可能的。在其他的情形下，根据以前所开展的工作生成新的报告是可能的。

　　根据以下信息回答319-320题。内部审计师向业务提交了审计报告的初稿，为结束会议做准备，以下内容摘自报告初稿：

　　所开展的业务完成了以下几项目标：

　　①证实仓库中存储的未经使用的机器的存在性；

　　②确定在存储过程中机器是否有损坏的状况；

　　③审核仓库工作人员所开展的操作程序；

　　④确定仓库中的机器是否按恰当的会计程序记账；

　　⑤计算仓库中存货的当前公允价；

　　⑥将机器的总值与账面记录进行比较。

　　从采购记录中抽取30台机器作为样本，证实有13台在仓库中，另外5台在码头准备运往生产车间，其余12台已运到生产车间。对仓库采用的会计程序的检查表明仓库会计职员没有按政策规定在每月核对存货记录。在抽取25台机器样本来测试机器的损坏情况时，发现只有一台没有损坏。内部审计师证实列在仓库政策手册中规定的操作程序看来是充分的，并且仓库工作人员明显遵守了上述程序。当然，在验收存货时所进行的检查除外。

　　319、 在内部审计师与业务客户沟通时，形式要件与信息特征均可能妨碍沟通过程。内部审计师对形式要件的控制很有限，但对信息特征给予了充分的控制。以下哪项是编制审计报告的内部审计师忽视的信息特征：

    A、信息的顺序；

    B、报告接收人的性质；

    C、噪声；

    D、以前与业务客户接触过。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师忽略了对信息的组织。由于所报告的信息较复杂，应将审计报告的内容按逻辑顺序组织起来以便于理解和接受。出于上述原因，商业报告中通常采用标准化的格式。

　　答案B不正确，报告接收人的性质是形式要件，它在内部审计师的控制之外；

　　答案C不正确，噪声是形式要件，它会妨碍预定信息的有效沟通；

　　答案D不正确，以前与业务客户接触过是形式要件，它在内部审计师的控制之外。

　　320、 审计报告的目的是指出问题及存在的影响。这些目标是否能达到取决于报告书写是否清晰明了。在审计报告中违反了哪项沟通的清晰性原则：

    A、适当地组织报告内容；

    B、大量使用简短的句子；

    C、使用主动词；

    D、以上答案都对。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，审计报告应恰当的组织、简明并使用主动词。

　　答案D正确，审计报告应良好的组织以便信息得到恰当的关注。而且，所提交的信息是按逻辑顺序来阐明内部审计师的理由，这种有效的组织加强了对报告的理解。将句子尽可能的简化有助于理解。而且，主动词要比被动词更生动、更简明。

　　321、 至终的审计报告至少都应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该包含业务观察、结论（意见）、建议和行动计划（实务公告2410-1）。以下哪项描述的所有要素不再审计报告中：

    A、范围、结论和建议；

    B、目标、结果和建议；

    C、业务观察、结论和建议；

    D、目标、范围和建议。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，尽管讨论了范围部分，但报告接收人在不清楚适用机器的总数和价值的时候是不能确定挑选机器数目的重要性的。因此，报告中没有指出有关机器的运营情况的结论和意见，也没有给出审计建议。

　　答案B、C和D不正确，审计的目标已清楚指出，并且也给出了审计观察。

　　322、 审计报告至少应该包含审计目标、范围和结果。审计发现和建议应以标准、情况、原因和效果为依据。原因可至佳描述为：

　　A、内部审计师发现的事实证据；

　　B、预期和实际情况之间存在差异的原因；

　　C、由于所发现的情况而产生的风险或暴露；

　　D、审计发现和建议的效果的相应评价。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，事实证据是情况属性；

　　答案B正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。标准是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值（应该存在什么）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（为什么情况会存在）原因，它是预期和实际情况之间存在差异的原因（为什么情况会存在）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）效果，它是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告2410-1）。原因提供了回答“为什么”的答案，并且应是纠正措施的依据。

　　答案C不正确，风险或暴露是效果属性；

　　答案D不正确，对审计发现和建议的效果的评价是内部审计师的结论。

　　323、 某审计发现如下情况： 公司的资金预算安排了用于购置11辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明，车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里，而这些车都已分在各组，每组的使用率差别很大。公司对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未做政策上的规定，而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统，这些都可能导致购置不需要的车辆。 根据这一审计发现，内部审计师应向管理层建议：

　　A、将每季节至少行使2500公里作为将车辆分配给各小组的标准；

    B、建立定期在用户间轮换车辆的制度；

    C、将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止；

　　D、在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，内部审计师建议具体的标准是不恰当的；

　　答案B不正确，建立轮换车辆的制度是不恰当的建议，该事件需做进一步的分析；

　　答案C正确，审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导，建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如，在有些情况下，推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取。在另外的情形下，只建议开展调查或研究可能比较恰当（实务公告2410-1）。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰当的。

　　答案D不正确，假定审计结果是完全的，不批准资金预算是多余的程序。

　　324、 在将“应该是什么”与“实际是什么”做比较的过程中就会形成审计发现和建议。在审核公司财务职能以确定“应该是什么”的审计中，以下哪项对于判断当前的工作来说是至不合意的标准：

　　A、在上次审计中记录了财务职能的运行情况；

　　B、公司安排权责的政策和程序；

　　C、描述公认至好的财务职能实务的财务书籍；

　　D、编辑相关行业财务职能的至佳实务。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计发现的标准属性是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值（应该存在什么）（实务公告2410-1）。至不合意的标准是以前的工作情况。他们可能遵守、也可能没有遵守公司的政策和公认的实务。

　　答案B、C和D都不正确，公司安排权责的政策和程序、描述公认至好的财务职能实务的财务书籍以及编辑相关行业财务职能的至佳实务（标杆）对于判断当前的工作情况而言都是合理的标准。

　　325、 某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但内部审计师和人力资源都很短缺。特别是，管理层担心发生以下情况的可能性：

　　积压新执照的申请；

　　申请费的收取和处理方面的控制薄弱。 内部审计师初步调查及有限的审计测试的结果表明执照颁发程序如预期运行正常，没有发现重大缺陷。

    内部审计师下一步应该：

    A、不再实施下一步审计，按调查结果发出正式审计报告并与管理层讨论结果；

    B、不再实施下一步审计，与管理层及行政主管讨论有关问题并为以后的审计工作编制方案，以便将来没有必要再进行另外的调查；

    C、按原日程安排结束审计工作，并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题；

    D、向管理高层和其他有关各方发出备忘报告，总结初步调查的结果并指明取消审计。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，给定除初步调查和有限的测试之外没有实施进一步的审计，就向管理层出具正式审计报告并讨论审计结果就是不恰当的；

　　答案B不正确，不用为将来准备审计工作方案。因为将来的事件可能会改变现有的情况，或是遵循的政策和程序可能会变动，现在的书面审计工作方案可能不适用于将来。因此，要准备总结了调查结果的审计报告；

　　答案C不正确，如果以应有的职业审慎生开展调查和有限的测试，就没有必要再进行审计。给定本选项的结果，审计的成本有可能会超出收益。

　　答案D正确，根据“内部审计学”，在有效地开展初步调查后，他们提供了机构如何正常运行的非常有用的信息。在调查和初步测试结果表明“良好的系统、良好的控制、良好的监督、良好的管理”时，可以做出不开展进一步审计程序的决策。相应地，内部审计师仅需向行政主管和其他的关注方沟通这些事实（随同调查结果的总结）。

　　326、 作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与至近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当的报告要求是：

    A、 将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。

    B、 忽略该问题，因为稽查员更有资格对此危险进行评估。

    C、 向适当层次的管理层发送中期报告。

    D、 在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项；

　　答案B不正确，内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制（标准2110、A2和2420、A1）；

　　答案C正确，内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当人士。注册内部审计师根据IIA的道德规范还要对披露重大的事实承担明确的责任，如果不披露，就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息（实务公告2410-1）。

　　答案D不正确，实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。

　　327、 内部审计师应迅速地沟通审计结果，但应对有关沟通事项的法律问题保持审慎。因此，应界定内部审计师和法律顾问的作用，并为沟通方法制定政策。这些措施关注内部审计师的沟通如何在法律活动中恰当的保护有关的审计发现。沟通在何种情况下至有可能得到保护：

　　A、在律师-客户拒绝泄露内情权生效前，就将沟通文件送交律师；

　　B、在有关的事件产生私人诉讼人的索赔要求后，对沟通进行自我评价；

　　C、不管是否机密，都要向律师进行沟通；

　　D、沟通是内部审计师的工作产品的部分内容，政府机构可以要求获取。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，送交给律师的文件或者受律师-客户拒绝泄露内情权的保护，或者在律师-客户拒绝泄露内情权不存在时受工作-产品规定的保护；

　　答案B正确，有些法院已认可一种能保护自我批评的材料（如内部审计师的工作成果）免遭发现的批评式的自我分析权力。总的来说，认可这种拒绝泄露内情权所依据的假设是：对所涉及情况的检查结果进行保密所带来的好处大于大家珍视的公众利益。它允许个人或企业坦率地评价其遵纪守法情况，又不会产生可能在未来的诉论中被其对手用做反击武器的证据。一般说来，要应用上述权力，经常需要满足以下三种要求：受此种权力管辖的信息必须来自维护此种权力的方面所开展的自我批评性分析；公众必须对自我批评性分析中所包含的信息的自由流动表示出强烈兴趣；这种信息必须属于一旦被发现，信息流动就会终止的类别。据说，如果批评性分析发生后，要求享有拒绝泄露内情权的理由是至强烈的。如果要求获取文件的是政府机构而不是私人起诉人，法院一般更不愿意承认自我评价性权力（实务公告2400-1）。

　　答案C不正确，沟通只有在机密的情况下，律师-客户拒绝泄露内情权才能生效；

　　答案D不正确，工作-产品规定应用于文件的情形是仅在他们是由律师编制的情况下。在政府机构要求获取文件时更不可能应用自我评价权，并且“律师-客户拒绝泄露内情权”仅在律师与客户之间的沟通是机密的情况下才能运用。

　　328、 内部审计师在发出至终的审计报告前应与恰当层面的管理层讨论结论和建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因：

　　A、如果引起争论就可能需要有关的信息；

　　B、专业实务标准要求记录结束会议；

　　C、可能需要信息来修改以后的业务工作方案；

　　D、结束会议记录是以后的业务的依据。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，在发出至终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。此外，对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。记录这些讨论和复核对于防止或解决争论是有价值的。

　　答案B不正确，专业实务标准没有具体要求记录结束会议；

　　答案C不正确，记录结束会议中的内容可能会产生一份修正过的业务工作方案，但上述结果不是记录结束会议的主要目标；

　　答案D不正确，计划以后的业务不是记录结束会议的主要目标。

　　329、 内部审计与适当层面的管理层举办结束会议的目标是：

　　A、告知董事会成员业务结果；

　　B、向首席执行官提交至终的审计报告；

　　C、获取用以评价内部控制的信息；

　　D、为适当的管理活动承担义务。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正确，由于内部审计师和业务客户人员就在结束会议的现场，而不是董事或首席审计执行官，他们只收到总结报告。在结束会议后产生至终的审计报告；

　　答案C不正确，对控制的考虑发生在业务的早期阶段。

　　答案D正确，内部审计师应在发出至终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核，而且是一种礼貌，能加强内部审计师与客户的关系。此外，结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面，因为它将客户卷入业务过程，并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策以及用于实施变革的方法，他们就更可能接受变革。而且，参与式方法往往产生相互信任的感情，有助于友善关系，这对审计结果会产生更为有利的环境。

　　330、 内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息：

    A、 不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论；

    B、 必须立即报告给适当的政府机构；

    C、 可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员；

    D、 可能在单独的报告中披露，并发送给董事会。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，尽管不恰当的或非法活动可以单独报告，但内部审计理不应与从事非法活动的人员讨论这类信息；

　　答案B不正确，总的来说，内部审计师更应对其机构负责，而不是对外部机构。在舞弊案件中，就需要报告法定的管制机构；

　　答案C不正确，这类信息应与上报的管理高层个人沟通。

　　答案D正确，由于受到拒绝泄露内情权保护、所有权问题或与违法违规问题有关，有些信息可能不适合向所有报告接收人披露。但是，这些信息可以在单独的报告中披露。如果所报告情况涉及管理高层，应将报告分发给机构董事会（实务公告2410-1）。

　　331、 几个级别的经理都对营销部门的审计结果感兴趣，以下哪项是沟通审计结果的至佳方法：

    A、为每一级经理写详细的报告；

    B、给营销部经理写详细报告，给其他的经理总结报告；

    C、与营销部经理讨论结果，给管理高层总结报告；

    D、与所有层次的经理讨论结果。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，不需要给各级别经理都写详细的报告；

　　答案B正确，应该将至终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。至终的业务沟通应传递到所审计的活动的管理层。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。

　　答案C不正确，如果营销部经理能按结果行动，正规的、详细书面报告就应针对营销部经理；

　　答案D不正确，应与恰当层面的管理层讨论审计发现、结论和建议，但仍应发出审计报告。

　　332、 银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里的现金有关的重大薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节的至令人满意的方式？内部审计师应：

    A、在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，且纠正措施在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必写进审计报告中；

    B、在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷；若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告；

    C、在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷；

    D、在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化报告的影响。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，内部审计师在报告工作结果时有责任揭示重大的事实。控制薄弱环节很重要，应告知管理高层和董事会；

　　答案B正确，根据“内部审计学”，解决问题的至令人满意的方式是在公布审计报告前与管理层讨论这些问题。这时，就会对有关的事实达成一致意见并采取某些合理的行动来纠正问题。审计报告应对控制的薄弱环节进行描述，陈述与管理层讨论的事项以及所采取的纠正措施。

　　答案C和D不正确，在公布审计报告前应与分部经理讨论控制的薄弱环节。因此，要提醒经理有关的控制薄弱环节并迅速地采取纠正措施。

　　333、 以下哪项不是结束会议的目标：

    A、解决冲突；

    B、讨论审计发现、结论和建议；

    C、确定以后的审计重点；

    D、确定管理人员对审计发现、结论和建议的行动和反应。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，解决冲突是结束会议的目标；

　　答案B不正确，对事实达成一致是结束会议的目标；

　　答案C正确，在发出至终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。

　　答案D不正确，确定管理层的行动计划和反应是结束会议的目标。

　　334、 实务标准要求首席审计执行官决定将至终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中，写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现，首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的至可能原因是：

    A、 向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌；

    B、 审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施；

    C、 财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动；

    D、 管理机构的规定要求这样做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员；

　　答案B不正确，作业经理要对纠正措施负责；

　　答案C正确，应该将至终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。

　　答案D不正确，不可能有这类规定。

　　335、 以下哪类人员的组合至适合参加结束会议：

　　A、负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表；

　　B、首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员；

　　C、在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员；

    D、在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，在发出至终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员（实务公告2440-1）。

　　答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉；

　　答案C不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力；

　　答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。

　　336、 以下哪类人员正常情况下不会收到与采购循环的审计有关的内部审计报告：

　　A、采购主管；

　　B、独立外部审计师；

　　C、首席审计执行官； D、董事会主席。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，采购主管应收到报告的副本；

　　答案B不正确，外部审计师应收到报告的副本；

　　答案C不正确，首席审计执行官应收到报告的副本。

　　答案D正确，应该将审计报告发送到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员，这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。审计报告应发送到所审计的活动的管理层。组织的更高层只接收总结报告。审计报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。作为受影响的当事方，外部审计师和采购主管是恰当的接收人。详尽的常规审计报告通常不送董事会主席。

　　337、 在对某公司薪酬部门的审计中发现了一些控制的薄弱环节，这些薄弱环节随同纠正措施的建议都写在了审计报告中。这个报告对于公司的哪类人至为有用：

    A、 财务主管；

    B、 审计委员会；

    C、 薪酬部门经理；

    D、 总经理。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，财务主管不负责薪酬部门；

　　答案B和D不正确，审计委员会和总经理不处于该部门的运营控制中。

　　答案C正确，应该将审计报告发送到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员，这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。审计报告应发送到所审计的活动的管理层（实务公告2440-1）。对薪酬部门控制薄弱环节的审计报告对该部门经理至有用，因为他处于采取纠正措施的职位的人员。

　　338、 内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该：

　　A、直到达成一致意见后才出具审计报告；

　　B、与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告；

　　C、出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异；

　　D、出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，如果已完成审计，及及时的出具审计报告。而且，与业务客户达成一致意见不是强制性的；

　　答案B不正确，如果内部审计师对审计结论满意，就没有理由开展更多的工作；

　　答案C不正确，不同意审计结论不属于范围限制。

　　答案D正确，作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容，内部审计师应该努力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计师和业务客户对于业务结论存在意见分歧，可以在业务沟通中陈述分歧的立场和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中。替代办法是将业务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述，或以信函的形式进行表述（实务公告2410-1）。

　　339、 首席审计执行官发现助理审计师更多地以口头报告来补充书面报告。助理审计师增加口头报告的至有可能的原因是：

　　A、口头报告可以减少支持审计结果所需的测试；

　　B、用非正式形式表达，可以无需准备；

　　C、用口头报告可以提高整体审计效率；

　　D、可以展开讨论并提供可能需要的其它信息。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，减少支持审计结果所需的测试数与审计报告的形式无关；

　　答案B不正确，口头报告也应以正规的形式传递，需要仔细的准备；

　　答案C不正确，审计报告应为接收人采纳，他们不会提高整体的审计效率。

　　答案D正确，中期报告可以口头传达，并使内部审计师取得反馈并对反馈作出反应。由于中期报告允许面对面的沟通，使内部审计师可以对业务客户的目标或进一步需求作出反应。

　　340、 现场审计工作已确定了许多重要审计发现。原来审计工作方案的额外测试仍在进行，但不容易获取有关的数据。评价以下内容并选择至佳的替代方法：

　　A、直到所有的测试都完成后才出具审计报告；

　　B、就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告；

　　C、在报告审计发现之前，确定其他的替代测试方法来完成这项工作；

　　D、在至终获取数据后开展审计测试。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，重要的审计发现应迅速地与管理层沟通；

　　答案B正确，中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。这类报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式（实务公告2410-1）。

　　答案C不正确，用提到的其他测试方法发现的重要问题应与管理层沟通；

　　答案D不正确，重要的审计发现应迅速的报告以便至终的测试。

　　341、 在现金审计过程中，内部审计师发现有相当一部分现金存放在毗邻一繁忙大街的工作地点，而且未采取任何安全或保安措施。在与相关经理人员的沟通过程中，审计师被告知：“公司现金从未失窃过，也无其他的损失；所以没有必要浪费钱来改进安全措施”。内部审计师应当：

    A、提交中期书面报告，并在至终报告中，注意应采取的改进措施；

    B、解释所有的事实，但给管理层说明原因的机会，以便其更好地采纳改进措施；

    C、由于公司从未发现现金失窃，因此没有必要报告该审计结果；

    D、广泛散发审计报告；这是件大事，必须确保公司所有的员工都知道。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，由于对现金处理的不恰当控制是非常机密的信息，会损害到员工的福利，等待这些信息写进至终的审计报告是不可取的。至终的审计报告应关注所需采纳的纠正措施以及避免向员工披露有关盗窃的不必要的细节。书面的中期报告应该有效地强调不恰当控制的危险以及立即行动的重要性。

　　答案B不正确，由于存在失窃和危险情况的高风险，需要员工立即采取纠正措施；

　　答案C不正确，立即报告审计发现是强制行为；

　　答案D不正确，向员工披露所有的薄弱环节可能会引发危险并加强偷盗的机会。

　　342、 内部审计活动政策要求在管理层没有答复之前不能发布至终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但没有管理层的答复。评价以下行动并选出至恰当的一个：

    A、 发布有关重大问题的中期报告；

    B、 修改审计政策，允许管理层在一个具体的期限内答复；

    C、 等待管理层的答复，然后发布审计报告；

    D、 与外部审计师讨论这一情况。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对至终报告的需要（实务公告2410-1）。

　　答案B和C不正确，应及时沟通重要的审计发现；

　　答案D不正确，应及时的向管理高层和董事会沟通重要的审计发现。

　　343、 以下哪项不是出具中期报告的优势：

　　A、缩短撰写至终报告的时间；

　　B、中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通；

　　C、中期报告可以是非正式的，可以只通过口头来传递；

　　D、正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，中期报告可以至小化编制书面报告的时间；

　　答案B不正确，改进的报告是中期信息传递的优势；

　　答案C不正确，中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。

　　答案D正确，署名报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对至终报告的需要（实务公告2410-1）。不过，它确实使编制至终审计报告的时间至小化成为必然。

　　344、 内部审计活动至近对本公司应付账款职能进行了经营审计，首席审计执行官决定随同至终报告发出的还有一份总结。谁至有可能接收这份总结：

    A、 应付账款经理；

    B、 外部审计师；

    C、 主计长；

    D、 审计委员会。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，应付账款经理至应收到全面的至终报告的复印件；

　　答案B不正确，外部审计师需要全面的审计报告的详细内容；

　　答案C不正确，主计长对会计职能负有责任，要比审计委员会更可能接到审计报告。

　　答案D正确，应该将至终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。至终的业务沟通应传递到所审计的活动的管理层。机构高层人员可以只收到总结报告（实务公告2440-1）。强调业务结果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交（实务公告2410-1）。

　　345、 以下是某家银行的审计结果，内部审计师在审计报告中包括了以下审计发现： “春天街分行有大量的不良拖欠贷款，且这些款项均被放弃。审计师被告知弃权声明未经没有任何官员的批准。大约每年有$5000的收益因此而损失。为了对逾期贷款的放弃和收入损失进行更好的控制，审计师建议由一名贷款经理负责该项弃权的审核，并且该审核应以书面形式做出。” 以下哪项审计发现的要素没有恰当的提到：

    A、标准；

    B、情况；

    C、原因；

    D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计发现应包含恰当的细节。在本题中，内部审计师应将放弃款项的比例具体化，在适用的具体数据没有恰当提到审计发现的标准时，要应用主观的词语。

　　答案B不正确，情况是大量的拖欠款被放弃；

　　答案C不正确，原因在于不需要官员的批准；

　　答案D不正确，效果是每年损失$5000、

　　346、 在对银行开展的审计所形成的审计报告中，内部审计师将主要问题的审计发现归为“缺陷”，将非主要问题的审计发现归为“待改进的地方”。以下哪项可恰当地归在“待改进的地方”：

　　A、很多担保贷款没有为抵押财产提供保险；

　　B、贷款官员还对贷款收益的支付出具支票；

　　C、由于没有将给客户的特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄，银行发生了不必要的邮寄成本；

　　D、在某个分行，出纳员身后的桌子上存放了大笔现金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，很多担保贷款没有为抵押财产提供保险对于银行来说是严重的风险暴露，会对银行的财务报表产生重大的影响；

　　答案B不正确，不能允许贷款官员准备支付支票并向银行客户授予贷款。这两个职务应分离以防止可能的员工舞弊；

　　答案C正确，对于所考虑的主要问题，缺陷应是重大的，并且需要纠正。非重要的问题可以指出，但不需要纠正。银行没有将给客户的特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄而发生的不必要的邮寄成本不构成严重的风险暴露。

　　答案D不正确，限制接触现金的失败违反了相应的内部控制政策。

　　根据以下信息回答347-350题。以下是内部审计师在调查坏账费用的异常增长的原因时收集到的资料。在编制审计报告时，可能要将以下各项分类为标准、原因、情况、影响或者背景信息。 1、大额订单的赊销需经管理层核准； 2、审计测试表明销售人员在处理与老客户的交易时经常不顾赊销规定； 3、注销账款报告按月编制，但却只提供给会计部门； 4、信用报告只针对新客户； 5、会计部门记录显示本年度的坏账比例将增长5%； 6、上一财政年度坏账损失高达$100000； 7、尽管用于减少坏账注销金额的程序和标准已发生变化，但由于某些销售人员注销的坏账金额增加以致佣金受损； 8、信贷部门要求对所有的新客户账户进行信用审核； 9、在扩大对客户的信用额度前要审核当前的付款记录； 10、为了降低成本，某些情况将不再使用外部信用评估报告； 11、因信贷部门降低成本而裁员导致对部分新客户的信用评估草草了事； 12、新任信贷部门经理认为没有必要严格遵守既定的信贷政策。

　　347、 以下哪几项对标准属性做了至佳描述：

    A、1，8和9；

    B、2，10和11；

    C、3，4和12；

    D、5，6和7、

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是标准，它是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值（应该存在什么）（实务公告2410-1）。项目1，8和9指出了期望值。

　　答案B不正确，项目2，10和11至佳描述了情况属性；

　　答案C不正确，项目3，4和12至佳描述了原因属性；

　　答案D不正确，项目5，6和7至佳描述了效果属性。

　　348、 以下哪几项至佳描述了原因属性：

    A、2，10和11；

    B、3，4和12；

    C、5，6和7；

    D、1，8和9、

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，项目2，10和11至佳描述了情况属性；

　　答案B正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是原因，它是预期和实际情况之间存在差异的原因（为什么情况会存在）（实务公告2410-1）。项目3，4和12至佳描述了原因属性。

　　答案C不正确，项目5，6和7至佳描述了效果属性；

　　答案D不正确，项目1，8和9至佳描述了标准属性。

　　349、 以下哪几项至佳描述了情况属性：

　　A、5，6和7；

    B、1，8和9；

    C、2，10和11；

    D、3，4和12、

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，项目5，6和7至佳描述了效果属性；

　　答案B不正确，项目1，8和9至佳描述了标准属性；

　　答案C正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是情况，它是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（存在什么）（实务公告2410-1）。项目2，10和11至佳描述了情况属性。

　　答案D不正确，项目3，4和12至佳描述了原因属性。

　　350、 以下哪几项至佳描述了效果属性：

　　A、3，4和12；

    B、5，6和7；

    C、1，8和9；

    D、2，10和11、

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，项目3，4和12至佳描述了原因属性；

　　答案B正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是效果，它是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）。项目5，6和7至佳描述了效果属性。

　　答案C不正确，项目1，8和9至佳描述了标准属性；

　　答案D不正确，项目2，10和11至佳描述了情况属性。

　　351、 在应收账款函证的摘要页列出了仅使用的积极性的函证程序：

　　函证发送情况             总数     金额

　　第一次寄送                44    $250000

　　第二次寄送                10    $48000

　　已收回函证（无例外情况）  39    $227000

　　用替代程序证实的应收账款  5     $23000

　　上面的信息表明该工作底稿有缺陷，因为它没有：

　　A、采用消极性函证程序；

　　B、确定总体数，并指出所需函证的应收账款的总金额部分；

　　C、对积极性函证中没有回函的应收账款实施的替代程序进行描述；

　　D、函证暂时不用的账户样本。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，不需要消积性函证程序，积极性程序是更为有效的程序；

　　答案B正确，总体的信息是需要评价抽样计划的充分性。

　　答案C不正确，具体的替代性程序应在别处描述，而不是在摘要页；答案D不正确，所提示的信息没有指出任何暂时不用的账户是否需要函证。

　　352、 内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述：按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。以下哪种变化至能改进这位审计师的工作底稿：

　　A、采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况；

　　B、隐去员工姓名以做到保密；

　　C、证明样本量规模是否合适；

　　D、列出对每位员工的实际检查文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，没有必要采用勾号标记。同样的程序可应用于所有的抽样项目，没有发现例外；

　　答案B不正确，所有的业务工作底稿都是保密的，所以隐去职员姓名没有必要；

　　答案C正确，工作底稿应全面记录对统计技术的使用情况。因此，它应具体到所确定的属性抽样的样本规模的数量。影响样本规模的因素有抽样风险的程度（置信水平）、抽样风险的可容忍度（精确度）和预计的错误率。

　　答案D不正确，引用公司的政策和检查实际文件同等重要。

　　353、 生产率统计数据每季度向董事会提交一次。某内部审计师对至近4次报告中的比率及其他统计数据进行查验。他用草稿和董事会报告的副本来验证计算的准确性，并比较了计算过程中使用的数据及相关的辅助文件。然后，在工作底稿中做了一个工作说明后就将草稿和报告副本都丢弃了。他的说明是：至近一年内的季度董事会报告中的比率及其他统计数据均已验证，相应的辅助性文件均已查验，所有账目看来都是恰当的。在此情况下：

　　A、4个季度的样本不足于作为得出结论的依据；

　　B、内部审计师的工作底稿不充分，不利于对其工作进行有效检查；

　　C、内部审计师应将草稿放在工作底稿内；

　　D、内部审计师未考虑董事会报告的信息是否经过有效地编辑。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，问题是没有表明或指出所运用的抽样；

　　答案B正确，审核人员在没有取得季度报告的其他副本并独立地再次计算统计数据的情况下，是检查不出内部审计师的工作情况的。如果内部审计师将有关的图表放在工作底稿中，用记号标记来解释所查验的计算，并描述内部审计师想要核实的账目，则查验工作会更为有效率。

　　答案C不正确，草稿纸放在工作底稿中通常是不合适的。未经整理过的工作底稿很难审核并得到理解；

　　答案D不正确，问题是没有指出或表明业务的客观性得到了有效地评价。

　　354、 一个恰当记录的工作底稿应：

　　A、简洁但完整；

　　B、遵守唯一的格式和安排；

　　C、含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子；

　　D、不包含业务客户记录的复印件。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持。它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清楚、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求，但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素（实务公告2330-1）。

　　答案B不正确，工作底稿应统一和一致；

　　答案C不正确，工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息；

　　答案D不正确，业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。

　　355、 业务管理人员在对工作底稿复核时，应将以下哪项确认为缺陷；

    A、在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释；

    B、在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准；

    C、在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释；

    D、在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围。

　　答案：B答案B业务监督包括复核所有的业务工作底稿以确保它们能恰当地支持业务沟通（实务公告2340-1）。业务沟通中包含业务观察。根据实务公告2410-1，业务观察具有4个属性：标准、情况、原因与效果。因此，遗漏用于评价或证实的标准会导致不能恰当地支持业务观察。

　　答案A、C和D不正确，超出预算时间的理由、对省略工作方案步骤的解释以及列出业务范围的委托书包含在工作底稿中是恰当的。

　　解析：

　　356、 在对业务工作底稿进行复核时，业务管理人员的首要职责是要确定：

　　A、每张工作表都有恰当的文字标题；

　　B、工作底稿被恰当地索引并按逻辑分组；

　　C、工作底稿编制及技术伴随标准的内部审计活动程序；

　　D、工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，文字标题、恰当的索引、逻辑分组以及遵循程序是复核工作的恰当内容，但不是至为重要的。

　　答案D正确，业务监督包括复核所有的工作底稿，以确保它们恰当支持业务报告（实务公告2340-1）。业务沟通包括观察、结论与建议。确定工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议是复核工作的至为重要的事情，这是因为无稽之谈会减少内部审计活动的可信性，就如不适当形成的业务观察会在评论中崩溃一样。

　　357、 业务工作底稿应得到复核以确保：

　　A、它们与业务沟通能适当的相互对照；

　　B、现场工作的结论不会公开有关的问题；

　　C、它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。

　　D、它们能恰当的索引，以便下一年的后续追踪更为容易。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，没有特别要求与业务沟通相互对照的工作底稿；

　　答案B正确，应该对所有的业务工作底稿进行复核，以确保它们能够恰当的支持业务沟通，并确保所有必要的程序都已经得到了执行（实务公告2340-1）。所以，复核对于确保工作的完整性而言是有必要的。

　　答案C不正确，没有特别要求工作底稿是否符合或超出了机构外部审计师的工作标准；

　　答案D不正确，没有特别要求恰当索引的工作底稿，以便下一年的后续追踪更为容易。

　　358、 内部审计师的工作底稿应由以下哪个部门复核：

　　A、业务客户的管理层；

　　B、内部审计活动的管理层；

　　C、董事会下属的审计委员会；

　　D、机构安全部门的管理层。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，业务客户很少看工作底稿，更不消说是复核了；

　　答案B正确，记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。

　　答案C不正确，审计委员会更可能复核总结报告，而非工作底稿；

　　答案D不正确，机构的安全部门的管理层可以查看与调查有关的工作底稿，但没有检查工作底稿的权力。

　　359、 工作底稿应由内部审计师编制并由内部审计活动的管理者来复核。这个规定是由以下哪项规定建立的：

　　A、内部审计专业实务标准；

　　B、IIA的道德规范；

　　C、内部审计的职责声明；

　　D、全美反欺诈委员会的报告。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息（标准2330）。因此，记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）

　　答案B不正确，IIA的道德规范没有明确要求这个问题；

　　答案C不正确，内部审计的职责声明已废除；

　　答案D不正确，全美反欺诈委员会的报告关注欺诈性的财务报告。

　　360、 经常使用标准化的工作底稿的原因是由于标准化的工作底稿的编制更为：

　　A、有效率；

　　B、专业；

　　C、整洁；

　　D、准确。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，采用标准化的（形式上的）工作底稿通过减少编制时间来改善业务效率。比如，标准格式可用于业务工作方案清单、面谈结果的记录和工作表。

　　答案B和D都不正确，标准格式不一定会体现产生更好的专业性和准确性；

　　答案C不正确，标准格式显然减少了工作底稿的编制时间，但是结果不一定是更加整洁。

　　361、 在业务审计结论受到质疑时，内部审计师至为便利的事实辩解是通过：A、业务工作方案中的小结；

　　B、形式上的工作底稿；

　　C、工作底稿之间的相互印证；

　　D、业务工作方案中的明确程序。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正确，业务工作方案指导信息的收集，但工作底稿中恰当的相互印证有助于对质疑事实的辩解；

　　答案B不正确，形式上的工作底稿因能指导内部审计师而节约了信息收集过程的时间，确保对所有的重要点都能涉及。

　　答案C正确，每份工作底稿都有索引或印证号。索引使交叉印证成为可能，它简化了管理人员对工作底稿的复核。因此，它使倒计时业务沟通的编制变得容易，之后通过清楚地确认事实的来源与地点，又方便了涉及同类客户、内部与外部质量评估、对质疑的事实辩解等业务。

　　362、 交叉索引的工作底稿应该是：

　　A、在完成现场工作之后做；

　　B、用于证实以前记录的信息；

　　C、始终如一地应用。

　　D、在至终的业务沟通中加以引用。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，交叉索引应在编制工作底稿时就要进行；

　　答案B不正确，交叉索引仅能建立工作底稿内信息间的关系，不能用于证实以前记录的信息；

　　答案C正确，交叉索引系统应在内部审计活动中得到一致的运用，以便于内部审计师使用。因此，机构的标准化系统是恰当的。这个系统应是简单、灵活并满足机构的要求。

　　答案D不正确，交叉索引是为内部审计师个人使用的，它从来不会在至终的业务沟通中被提到。

　　363、 哪种类型的工作底稿摘要通常用于综合分散在几张进度表中的数字形式的数据：

　　A、统计性摘要；

　　B、分段摘要；

　　C、结果摘要；

　　D、金字塔状摘要。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，工作底稿中的事实摘要是强调重要信息、建立远景、提供看法、帮助记忆、培训员工、促进监督性复核以及控制业务的一种方式。采用索引和交叉对照，摘要可以将不同的工作底稿联系起来。统计性摘要将来自业务工作方案的有关数据浓缩在一起。

　　答案B不正确，分段摘要是对有关特定业务的叙述，它应出现在每节工作底稿的开端，并根据不同的业务目标进行逻辑的组织；

　　答案C不正确，结果摘要提供有关业务观察的重要事实；

　　答案D不正确，词语“金字塔状摘要”在本题中没有任何意义。

　　364、 内部审计师在工作底稿上，会用到多种索引方法和交互印证方法。某审计经理可能会专门设计一套工作底稿的索引方法，以适应本组织的要求；而政府审计机构会对机构管辖内的所有组织设计出一套统一的索引方法。对这两种工作底稿索引方法的差别，以下各项解释中至适当的是：

　　A、内部审计经理设计的索引方法简化对特定组织的复核过程，而政府审计机构设计的统一索引方法简化了对多数不同的审计客户的复核过程；

　　B、内部审计经理选用的方法是由专业实务标准所规定的，而政府审计机构选用的方法由机构政策规定；

　　C、内部审计经理选用的方法由专业实务标准规定，而政府审计机构选用的方法由法律规定；

　　D、内部审计经理应用的方法，由组织的审计委员会详细规定，而政府审计机构应用的统一方法由法律规定。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，由于组织间的差别（如类别、规模和地点）很大，内部审计经理为工作底稿设计的索引方法至适合自身的机构。标准化的业务工作底稿，如调查问卷和业务工作方案，可以提高业务效率，便于业务工作的委派（实务公告2330-1）。不过，风险在于形式上的工作底稿可能会有过多的限制，并鼓励生搬硬套的工作。就政府审计机构而言，标准化的优点和缺点都要着重强调，这是因为政府审计机构是对许多不同的组织开展审计。

　　答案B和C不正确，专业实务标准没有规定一套特殊的索引方法；此外，法律没有要求政府审计机构使用特殊的索引方法；

　　答案D不正确，审计委员会没有详细规定索引方法。

　　365、 内部审计师通常要在其工作底稿中包含若干的小结。对这类小结的目标做出至佳表述的是：

　　A、小结的编制要符合标准；

　　B、对于每部分业务工作方案的完成，通常都要求有小结；

　　C、小结从许多工作底稿中提取了至有用的信息，并成为更有用的内容；

　　D、小结记录了内部审计师所考虑的所有相关信息。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，实务标准中没有要求有小结；

　　答案B不正确，业务工作方案通常不要求有小结；

　　答案C正确，工作底稿是记录业务的，并包含对业务计划的记录、初步的调查、业务工作方案、现场工作的结果，以及其他相关的事件。在编制工作底稿时，内部审计师定期对观察进行小结。小结在将所收集的工作底稿与特殊的要点相联系方面是有利的。因此，它们提供了一种顺序的、逻辑的信息流，合管理人员的复核变得容易。

　　答案D不正确，没有必要对内部审计师已考虑的所有相关信息进行记录。

　　366、 结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是：

    A、对有关建议作出第一反应；

    B、改进与业务客户的关系；

    C、就至终报告的恰当发送达成一致；

    D、向管理高层简述审计结果。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，中期报告会用于对有关的建议立即采取行动；

　　答案B正确，内部审计师应在发出至终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核，而且是一种礼貌，能加强内部审计师与客户的关系。此外，结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面，因为它将客户卷入业务过程，并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策以及用于实施变革的方法，他们就更可能接受变革。而且，参与式方法往往产生相互信任的感情，有助于友善关系，这对审计结果会产生更为有利的环境。

　　答案C不正确，审计报告的发送不是结束会议的次要目标；

　　答案D不正确，管理高层通常只收到总结报告。

　　367、 某个组织与它的一个主要供应商之间产生了合同争议。能够消除这种争议的至佳证据是：

　　A、签约双方的口头证明；

　　B、合同文本的正本；

　　C、签约双方的签约活动；

　　D、来自供应商律师的证明信。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，如果原始文件能够获取，口头声明不能与书面文件的内容相抵触；

　　答案B正确，至佳（首要）证据是至有说服力的证据。可靠性与至佳证据原则是密切相关的。至佳证据原则至初只应用于文件证据，尤其是证明某个书面文件的内容。如果可以取得原始文件，根据至佳证据原则，禁止一方通过口头声明来证实书面文件的内容。因此，原始文件是至恰当的证据。

　　答案C和D均不正确，合同本身是至好的证据。

　　368、 在与存货部门管理人员面谈期间，某内部审计师了解到销售人员经常在没有得到销售副总裁批准的情况下订购存货。同时，详细测试显示在补充备件采购订单上也没有书面的批准。详细测试属于以下哪类审计证据：

　　A、间接证据

　　B、附属证据

　　C、佐证证据

　　D、主观证据

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，详细测试提供的是关于采购未收到批准的直接证据。间接证据提供的是间接的事项，从中可以推断出主要事项；

　　答案B不正确，环境证据是通过证明其它事件或环境，它们能够对某个事件的发生进行合理推断提供依据。因此，环境证据也是间接证据；

　　答案C正确，佐证证据是来自不同渠道，并且能够补充、证实其他证据的证据。例如，口头声明认为某个程序没有得到执行，可以通过缺乏相应的文件来佐证。

　　答案D不正确，主观证据是意见导向的证据，不能据此形成审计结论。在上述情况下不存在主观证据。

　　369、 旁证是：

　　A、不能作为法庭上陈述的证据

　　B、口头陈述的或者是不能直接引用的证据

　　C、不被公众所知晓的但可以接受的证据

　　D、可以被发现但不可以接受的证据

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，旁证可能包括在某个不相关的法庭或听证会上所作的陈述；

　　答案B正确，旁证是一种陈述，不是声明者在法庭或听证会上所作的证词，提供证据来证明所述事件的真实性。这种间接的陈述可能是口头的或非口头的陈述。它可能包括手势语言或书面陈述。

　　答案C不正确，根据发现的规则，任何可以接受的信息也是可以被发现的；

　　答案D不正确，只有当旁证与未决诉讼的主题相关，并且不具有特权的时候，旁证才可以被发现。如果旁证规则的众多例外之一是可行的，那么旁证可能是可以接受的。

　　370、 下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷：

　　A、提供有关控制系统的详细信息；

　　B、与其他控制评估方法相比，完成这种问卷所需时间更短；

　　C、要求内部审计师进行适当的管理；

　　D、提供间接证据，仍需要证实。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，问卷通常提供的是“是/否”型回答，因此调查问卷提供的证据不如其他审计程序提供的证据详细；

　　答案B不正确，问卷通常比较长，完成问卷是比较耗时的；

　　答案C不正确，审计人员不需要在场。

　　答案D正确，内部控制调查问卷由一系列关于内部控制的问题组成，控制是用于防止或发现错误或违规行为。这些问题的答案，将帮助内部审计师识别与特定审计认定相关的内部控制政策和程序，并设计控制测试以评估内控程序和运行的有效性。问卷提供了一个框架，以保证某些方面没有被忽略，但是这种方法并不足以了解整个系统。因此，这样获取的信息是间接的，还需要通过其他程序加以证实，如观察、检查、流程图，检查文件等。

　　371、 在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分：

　　A、计算机程序文件的副本（或与此有关的详细内容）；

　　B、用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据；

　　C、对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响；

　　D、对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正确，程序文件和测试数据很可能每年都会变化，因此在每个业务期间需要再评价；

　　答案C不正确，对上年工作底稿的修改而对本年的业务有影响的变化应包含在本年的业务工作底稿中。这样，它们应该包含在当年工作底稿的“年报”部分。

　　答案D正确，工作底稿的永久性档案部分应包含后续业务的必要信息。对每个地点有计算机运行的管理控制应恰当地包含在永久性的工作底稿中，因为这些控制不可能每年都发生变化。

　　372、 编制与维修费有关的工作底稿时，以下哪项是不必要的特征：

　　A、内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期，尽管工作底稿的编制提前了4个工作日；

　　B、显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用；

　　C、首席审计执行官是工作底稿的至初审核人，尽管工作底稿是由其他人编制的；

　　D、显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，工作完成日期以及内部审计师的签名对于控制业务来说是非常重要的；

　　答案B不正确，工作底稿关注维修费以及显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用对于随后的审核来说是非常有必要的；

　　答案C不正确，工作底稿中所记录的业务是由内部审计师编制，由内部审计活动的管理层来审核。

　　答案D正确，由于资产、厂房和设备的总购置成本与维修成本无关，这个特征对于支持涉及维修费的业务观察、结论和建议是不必要的。

　　373、 业务工作底稿用对照数字的方式进行索引，索引的主要目标是：

　　A、允许交叉索引并简化监督性复核；

　　B、支持至终的业务沟通；

　　C、消除后续追踪复核的需要；

　　D、确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，索引允许相互对照，由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索，所以很重要。因此，它促进了至终的业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。

　　答案B不正确，工作底稿作为一个整体应支持至终的业务沟通；

　　答案C不正确，后续追踪业务客户的状况是有必要的，但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要；

　　答案D不正确，工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。

　　374、 在对工作底稿审核时，内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员至有可能指示内部审计师：

　　A、编制工作底稿，指出所开展业务的整体范围；

　　B、熟悉其自己编制的工作底稿顺序，这样，内部审计师就能答复在至终的业务沟通中所陈述的结论；

　　C、由于这项制度不清晰，所以删除其他工作底稿的任何交叉索引；

　　D、提供一个交叉索引制度，以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间的关系。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，对工作底稿的适当索引和相互对照是有必要的，单独的分析没有必要；

　　答案B不正确，适当的交叉索引避免了记住辅助性信息位置的必要；

　　答案C不正确，应该加上交叉索引，不能删除。

　　答案D正确，交叉索引很重要，由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索。因此，它便利了为同一业务客户准备的至终业务沟通以及后续业务的开展。

　　375、 项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必要的程序？

　　I、选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序

　　II、找出超预算的原因

　　III、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总额

　　IV、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因

　　A、只有IV、

　　B、III和IV、

　　C、I，II和III、

　　D、I和II、

　　答案：A

　　解析：I、不正确。需要检查的是达到预算10%以上的差额，这包括大于和小于预算的10%，所以仅考虑超预算是不全面的。

　　II、不正确。同上。

　　III、不正确。仅仅找出差额和总额是不够的。

　　IV、正确。可以实现审计目标。

　　376、 正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%、这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的至佳证据：

　　A、今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。

　　B、今年电话销售数量比去年高。

　　C、今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。

　　D、今年单位销售收入增长率高于去年。

　　答案：A

　　解析：A、正确。由于价格和毛利率不变，销售代理人收入包括底薪和佣金，所以其收入上升说明销售额增加，可以得到今年比去年业绩好的至佳证据。

　　B、不正确。由于存在两种产品，且价格不同，所以电话销售数量增加，不能说明销售额一定增加。

　　C、不正确。该比率上升只能说明顾客数量增加，不能说明销售额一定上升。

　　D、不正确。单位销售收入增长率高，并不意味着总销售额上升。

　　377、 以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：

　　A、问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。

　　B、不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。

　　C、降低了数据收集过程中的一致性。

　　D、不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。

　　答案：C

　　解析：A、不正确。问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了，但实际上，由于一些主、客观原因，不可能包括所有的相关因素。

　　B、不正确。对问题清单来说，上面的所有相关因素都是同样重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　C、正确。由于采用标准格式收集证据，所以问题清单提高了数据收集过程中的一致性。

　　D、不正确。问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。

　　378、 工作底稿档案应该保留：

　　A、5年，这与国际货物销售合同的保管协定一致；

　　B、到首席审计执行官确定的期限；

　　C、直到审计委员会释放它们；

　　D、直到后续追踪结束。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，国际货物销售的合同协定没有这样的规定；

　　答案B正确，首席审计执行官应制定业务记录的存档规定。这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致（实务公告2330、A2）。

　　答案C不正确，审计委员会通常不关注工作底稿；

　　答案D不正确，很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长，这取决于要构的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。

　　379、 工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产，该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿的至为重要的控制规定：

　　A、仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿；

　　B、在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护；

　　C、内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任；

　　D、考虑到工作底稿的机密性，定期销毁重要的工作底稿。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，如果业务目标不受妥协，工作底稿可以出示给业务客户或其他人；

　　答案B正确，工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中，它们应在内部审计师的拥有和控制之中，且要保护其防止火灾、偷盗和其它的损坏。比如，内部审计师应使用业务客户的安全或其它保障设施。在内部审计活动的办公室里，他们应将工作底稿锁在柜子中，取走工作底稿时应签名。由其他人（政府审计师、外部审计师等）进行的复核应在内部审计活动的办公室进行。当电子工作底稿处于网络联机时，计算机系统安全措施应该和那些为机构的其他非常敏感的信息所采用的安全防护措施相似。

　　答案C不正确，这个规定很难做到；

　　答案D不正确，销毁工作底稿的标准是这些工作底稿与将来的要求不相关且不机密。

　　380、 以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制：

　　A、工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令；

　　B、工作底稿中包含流程图；

　　C、业务观察与辅助性文件是相互对照的；

　　D、在脚注中对标记符号做了解释。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，标准2330指出，内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此，工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和建议相关且重要的信息。所以，在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和指令，应以它们能支持业务观察、结论和建议为限，并能与业务目标一致。

　　答案B不正确，能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表，对于理解业务客户的运营是很重要的，因此是工作底稿编制的必要内容；答案C不正确，相互对照对于有规律的整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的；答案D不正确，记号标记是标准的贯穿于业务的验证符号，应在注脚中说明它们。

　　381、 保留工作底稿的首要目标的至佳表述是：

　　A、有助于按有规律方式来开展业务；

　　B、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用；

　　C、为至终的业务沟通提供支持；

　　D、作为监督性复核的依据。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正确，有助于按有规律方式来开展业务、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用以及作为监督性复核的依据都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目标。

　　答案C正确，业务工作底稿通常能够为业务沟通提供原则上的支持（实务公告2330-1）。在至终的业务沟通结束后的一段时期内还应保存工作底稿。存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致（标准2330、A2）。在它们不再有用时要予以销毁。

　　382、 不管评价什么，工作底稿应该包括确定的标准信息。每份工作底稿至少要包含标题和：

　　A、标有日期的工作单，内部审计师的签名和索引号；

　　B、记号标记、业务开始日和内部审计师的签名；

　　C、索引编号、全体内部审计师在所开展业务上的签名；

　　D、索引号编和交叉脚注。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务，并能够描述业务工作的内容和目的，都应由执行该工作的内部审计师签名并注明日期，且包含一个索引或标记编号。此外，应对已验明的内容标记符号（勾号），并应清楚的注明数据的来源（实务公告2330-1）。

　　答案B不正确，业务开始日不用出现在每份工作底稿中；

　　答案C不正确，不是所有的内部审计师都要准备工作底稿，并在所有的工作底稿上签字；

　　答案D不正确，如果两列或更多列的数量信息要合在一起时，就要采用交叉脚注。

　　383、 在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时，应将它们：

　　A、销毁；

　　B、放在机构的法律部门安全保管；

　　C、转变为永久性档案；

　　D、转给业务客户保管，以便将来的记录更为容易。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，保留时间表应由首席审计执行官设计，并经法律顾问批准，确保遵守法规或合同规定。在工作底稿完成其任务之后可以销毁。任何有持续保留价值的部分都应放入当前的工作底稿中，或者作为永久性文档。

　　答案B和D都不正确，如果工作底稿是有用的，则应由内部审计师控制。业务委托尤其不能不能保管机密的工作底稿；

　　答案C不正确，没用的工作底稿应被销毁。

　　384、 内部审计师至有可能在何时向业务客户出示工作底稿：

　　A、怀疑有舞弊发生时；

　　B、内部审计师已经记录了具体的损坏事项；

　　C、内部审计师认为内容没有争论；

　　D、需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，在业务客户涉嫌舞弊时，就不应向业务客户出示工作底稿；

　　答案B不正确，在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时，通常就不应向业务客户出示工作底稿；

　　答案C不正确，近似有争议的事件也可能会损害业务程序。

　　答案D正确，在业务目标不受妥协的情况下，内部审计师可以部分或全部的向业务客户出示工作底稿。比如，为鼓励业务客户采取纠正措施，可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿，以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过，完全的披露可能会损害内部审计师的程序，并且，在开展舞弊调查时，从来都不能与业务客户共享工作底稿。

　　运用下列信息回答问题385-386

　　内部审计师正在检查采购职能。对金额超过￥2000的采购要求竞争性投标，除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在至近一年公司签发了3000份采购订单，其中180份的金额超过￥2000、

　　385、 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的至充分的证据？

　　A、选择投标申请书的代表性样本，逆查到相应的采购订单，以确定采购金额超过￥2000、

　　B、选择超过￥2000的采购订单的代表性样本，检查相应的文件，确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。

　　C、与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。

　　D、与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确。这一程序不能确定采购金额超过2000的订单是否遵守了投标程序。

　　答案B正确。可以获得是否遵守投标程序的至充分证据。

　　答案C不正确。通过面谈获得的证据既不客观，也不充分。

　　答案D不正确。不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观，也不充分。

　　386、 在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据？

　　A、选择20个的支付票据，检查该会计人员的签名。

　　B、选择20个的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相关的采购订单的价格。

　　C、选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名。

　　D、选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的价格。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确。选取的样本不具有总体的代表性，而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

　　答案B不正确。选取的样本不具有总体的代表性。

　　答案C不正确。仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

　　答案D正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。

　　387、 以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念？内部审计师：

　　A、在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方；

　　B、有时向业务客户出示工作底稿；

　　C、让外部审计师复印工作底稿；

　　D、有时误放工作底稿。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，在外勤期间对工作底稿进行持续的实物控制是恰当的；

　　答案B不正确，在经首席审计执行官批准后，可以向业务客户出示工作底稿；

　　答案C不正确，内部和外部审计师通常能相互接触工作方案和工作底稿。

　　答案D正确，工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中，它们应在内部审计师的拥有和控制之中，或存放在安全的地方。在内部审计活动的办公室里，他们应将工作底稿锁在柜子中，取走工作底稿时应签名。内部审计师有时误放工作底稿，违反了机密性概念。

　　388、 当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项处理过程中存在许多重要错误，导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前，在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的至适宜的行动过程是：

　　A、询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议。

　　B、扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。

　　C、集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息

　　D、在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表述，也不下结论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。在目前情况下，为查明原因，审计师与了解情况的人员进行面谈，以获得相关信息，然后进行分析，应该说是至适宜的行动过程。

　　答案B不正确。由于时间有限，扩大测试的样本量不太适宜。

　　答案C不正确。审计目标是应付账款方面的问题，审计现金支付方面与本审计目标无关。

　　答案D不正确。审计报告应该包括审计结论和问题发生原因，否则是不完整的。

　　389、 在一项对灾后恢复计划的效果进行的测试中，审计师计划从5个不同部门各选5名职员进行采访（共25名）。经这几次采访之后，为使审计师在剩下的采访中继续保持关注，至好的方法是：

　　A、准备完全不同的问题。

　　B、稍不同的方式和不同的顺序提问。

　　C、其余的职员以书面写出他们的回答。

　　D、人或5人一组采访其余职员。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确。采用完全不同的问题会影响面谈的系统性，减低面谈所获得证据的有效性。

　　答案B正确。这是适合的，可以提高面谈的效果。

　　答案C不正确。这样做也会影响面谈的系统性，从而降低证据的有效性。

　　答案D不正确。这样做也会影响面谈的系统性，从而降低证据的有效性。

　　390、 下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的至相关证据？

　　A、函证应收账款。

　　B、分析下月应收账款账户的回款情况。

　　C、检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准。

　　D、通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确。只能证明应收账款余额的存在性，与回收性无关。

　　答案B不正确。下月应收账款的回收情况与坏账准备充足性无关。

　　答案C不正确。是否经过批准与坏账准备充足性无关。

　　答案D正确。可以得到至相关的证据。

　　391、 如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要做出解释，审计师应该：

　　A、寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。

　　B、决定用本领域至好的实践作为评价标准。

　　C、在他们至严格的意义上来解释标准，因为标准仅仅是可接受的至低的衡量标准。

　　D、省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论，因为这种分析没有任何意义。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。参见《实务公告》2120、A4条标准。

　　答案B不正确。参见《实务公告》2120、A4条标准。

　　答案C不正确。参见《实务公告》2120、A4条标准。

　　答案D不正确。参见《实务公告》2120、A4条标准。

　　392、 内部审计经理正在复核下属撰写的业务工作底稿。以在哪条复核意见是准确的：

　　A、每份工作底稿都应包括与这类业务工作有关的实际的和预算的时间；

　　B、包括业务客户所有表格与指示的复印件形成了过于泛滥的记录；

　　C、在实现业务目标之后不需要将结论记录在工作底稿中；

　　D、每份工作底稿都应包含一份业务客户合作的声明。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，实际的和预算的时间记录在工作底稿的预算部分，而不是记录在每份工作底稿中；

　　答案B正确，所有的工作底稿都应予以复核，以确保它们恰当支持业务报告，并保证所有必须的业务程序都得以完成（实务公告2340-1）。不过，充分的支持仅包括与业务或业务观察等相关的那些表格与指示。因此，包括业务客户所有表格与指示的复印件就形成了过于泛滥的记录。

　　答案C不正确，不管业务目标是否实现，都应将结论记录在工作底稿中；

　　答案D不正确，仅仅是业务客户的不合作才可能记录在工作底稿中。

　　393、 首席审计执行官应该为以下哪项制定政策：

　　A、索引并保留工作底稿类型；

　　B、对个别的业务所用时间进行界定；

　　C、界定标准化的核对符号并确保遵守它们；

　　D、确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，首席审计执行官应为已开展的各类业务制定有关工作底稿的政策，这其中包括运用标准化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相关的事项。比如，标准化的业务工作底稿，如调查问卷和工作方案，可以提高业务效率，便于业务工作的委派（实务公告2330-1）。

　　答案B、C、D不正确，对个别的业务所用时间进行界定；界定标准化的核对符号并确保遵守它们；确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。都是具体的内部审计师的职责。

　　394、 每份单独的工作底稿至少应包含：

　　A、内部审计师的全面意见的表达；

　　B、标记图例；

　　C、所审核的内部控制系统的完整流程图；

　　D、描述性标题。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，在工作底稿中表达意见过早，并有可能会产生偏见；

　　答案B不正确，标记图例不应出现在每份工作底稿中；

　　答案C不正确，内部控制流程图很有可能包含在重大的业务部分的开端，但不是每份工作底稿都要包含流程图。

　　答案D正确，每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务，能够描述业务工作的内容和目的，并由执行该工作的内部审计师签名并注明日期，并包含一个索引或标记编号。此外，应该对已验明的内容标记符号（勾号），要清楚的注明数据的来源。

　　395、 以下哪项至完整地描述了工作底稿的恰当内容：

　　A、业务目标、程序和结论；

　　B、业务目标、标准、技术和结论；

　　C、业务目标、程序、业务观察、结论和建议；

　　D、业务主题、目标、抽样信息和分析。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正确，业务工作底稿应支持所有的业务结论。

　　答案C正确，工作底稿的主要目标是支持要进行沟通的业务观察、结论和建议。因此，它们应记录所获取的信息和做出的分析。工作底稿还必须记录业务目标是否实现以及是否记录了所开展的业务程序。此外，工作底稿要包含业务工作方案（实务标准2330-1）。

　　396、 内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的：

　　A、助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录；在工作底稿中保留双方的基本理由；

　　B、在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作；

　　C、将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题；

　　D、在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正确，助理审计师可以得出不同的结论，因专业判断形成的差异可在业务工作底稿中记录并处理；

　　答案C不正确，首席审计执行官对内部审计助理人员的监督和工作底稿的质量承担至终的责任。

　　答案D正确，首席审计执行官应该确定至为合理的结论并将结论提交业务客户和管理当局。记录在工作底稿的不同意见不应对沟通产生必要的影响，除非首席审计执行官确信两个结论是同等的重要，并且报告这两个结论会加强管理层对这个问题的理解。

　　397、 以下有关舞弊调查的内部审计活动的工作底稿记录的陈述是正确的：

　　Ⅰ。工作底稿应包括所犯错误的信息。

　　Ⅱ。审核所有重要的证明性信息，确保这些信息足以支持所得出的结论。

　　Ⅲ。如果进行面谈，工作底稿中应包括现场记录的副本和陈述，并有参与访谈人员同意的签名。

　　A、仅有Ⅰ；

　　B、仅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、仅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，工作底稿应该记录业务，包括证明性信息和书面信息，并且应对工作底稿进行复核。

　　答案D正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。除此之外，工作底稿可在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，提供有关支持（实务公告2330-1）。相应地，支持舞弊调查结论的信息，包括面谈的现场记录副本和陈述、舞弊者，都应在工作底稿中得到记录。此外，所有的工作底稿都应予以复核，以确保它们恰当支持业务报告，并保证所有必须的业务程序都得以完成（实务公告2340-1）。

　　398、 使用个人电脑的职员声称得了职业病，并要求相当数额的劳动赔偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括：

　　A、按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析；

    B、保险公司根据劳动补偿政策所支付的赔偿额的证明；

　　C、审核证明个人电脑购置的文件；

　　D、列出在用的所有个人电脑以及被指定使用这些电脑的人员名单。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，提供有关支持（实务公告2330-1）。在工作底稿中包含索赔分析是恰当的，它允许对导致索赔的两个关键因素（员工对这类设备的使用以及所费时间）有关的风险进行评估。

　　答案B不正确，员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险，它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额；

　　答案C不正确，支持个人电脑采购的文件不是针对风险评估的；

　　答案D不正确，列出在用的所有个人电脑以及被指定使用这些电脑的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风险。

　　399、 业务工作底稿应包括：

　　A、检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录；

　　B、开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件；

　　C、开展业务期间所检查过的所有程序的复印件；

　　D、在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，工作底稿应记录业务过程的以下各个方面：计划的制定、检查与评价内部控制系统的充分性和有效性、实施的业务程序、获取的信息及得出的结论、复核、沟通和后续追踪（实务公告2330-1）。

　　答案B不正确，许多所检查的原始凭证可能与业务目标无关。这些凭证不必包含在内；

　　答案C不正确，在很多情况下，对业务程序的准确措词不一定会支持业务观察或建议；

　　答案D不正确，有些以前的工作底稿可能会过期。不过，以前的部分工作底稿可以放入已更新过的当前的工作底稿中。

　　400、 电子工作底稿的使用：

　　A、不必遵守管理人员进行复核的实务标准；

　　B、不必遵守文件记录标准的实务标准；

　　C、不需遵守保管要求的标准；

　　D、产生了统一的问题，但对电子工作底稿的使用是得到实务标准允许的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，通过电子媒介可以便利管理人员的复核。比如，电子工作底稿可在很远的地方就得到审核；

　　答案B和C不正确，由于存在统一的控制问题，但电子工作底稿允许对信息进行更为广泛的记录和保留。

　　答案D正确，业务工作底稿的形式可以是纸、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质。如果业务工作底稿采用无纸介质，应考虑制作备份（实务公告2330-1）。使用电子工作底稿会引起一些统一的问题：

　　电子工作底稿和复核者的评语应该得到保护，使其免于未经授权的接触与变更；

　　扫描输入工作底稿的记录信息应得到充分的控制以确保其持续的完整性；

　　工作底稿保留政策应考虑至初的操作系统、其他的软件和硬件所做出的变化，以确保电子工作底稿在整个保存循环中的持续的可恢复性。