CIA练习题（第二部分）(1)（三）

　　201、审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的：

　　A、实地观察为应收账款的存在性提供了至为可靠的信息；

　　B、购货订单是支付已收到货物的相关证据；

　　C、建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体；

　　D、原件的复印件和原件一样可靠。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，应收未收款是观察不到的；

　　答案B不正确，采购订单是批准采购的相关信息，不是实际收到所订货物的相关信息；

　　答案C正确，抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性，如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此，样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过，统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切的代表总体做出定量的评估。

　　答案D不正确，原件的复印件可能会改变以变动原件中所含的信息。因此，原件更为可靠。

　　根据以下信息回答202-203题。环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。

　　202、环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该：

　　A、不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场；

　　B、同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行；

　　C、接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况；

　　D、要求管理高层参加这一决策。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，无视预算的限制没有考虑到环境经理的情况，不能达到改善危险废弃物管理的目的；

　　答案B不正确，如果废弃物没有得到适当的堆放，公司有可能没有遵守环境及安全规定，推迟行动不可接受；

　　答案C不正确，不适当的纠正措施不会产生合规性，将可能使不安全的奖状况继续存在。

　　答案D正确，需要完整、及时的改正措施，但没有可以利用的资金。这种状况带给组织重大的风险，管理高层必须参加决策。管理高层不可能延期接受不合规的风险，所以，可用资金可以来源于环境经理接触不到的其他渠道。

　　203、环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的至小投资方案，而内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异：

　　A、接受已提议的纠正措施；

　　B、将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见；

　　C、向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动；

　　D、接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，管理层的职责是确定政策，并设定业绩目标；在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。

　　答案B不正确，除非管理高层承认所引用的环境政策是优秀的，并且审计能直接确定环境目标是否达到，否则提出上述问题是不恰当的；

　　答案C不正确，管理层的行动是不恰当的；

　　答案D不正确，在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。

　　204、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该：

　　A、详细听取每个人的陈述，并调查事实；

　　B、告诉他们内部审计活动不涉及此类事情；

　　C、建议他们此类事情至好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理；

　　D、建议他们去找公司法律部门。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，无论什么时候只要员工抱怨有关的劳动状况，就存在潜在的法律问题。除非内部审计活动在咨询指南中明确界定，否则内部审计师不应调查这类信息；

　　答案B不正确，尽管内部审计活动不应调查这类非正式的陈述或抱怨，但无视员工所关心的问题是不恰当的；

　　答案C正确，许多公司都有一个程序来接受和处理员工所关心的问题。在偶然遇到内部审计师时，员工可能会把这看作是绕过正常程序的一个机会。只要这个程序还在运转，内部审计师就应该鼓励员工遵循这个程序。此外，审计经理应知识内部审计师与其他员工之间的联系。

　　答案D不正确，员工可能至终要同法律部门会谈，但现阶段应该鼓励员工遵守投诉受理程序来解决其关心的问题。

　　205、由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全极为重要。有项业务是测试辐射性物质在采购、配送与使用方面的系统控制。测试中有充分的证据表明，这个流程的记录情况良好，安全部门工作人员也很熟悉安全的运作流程。由于采购部门和设备部门也涉及这个流程，内部审计师正在考虑对这两个部门的放射性物质处理过程进行检查。内部审计师应该：

　　A、由于安全部门对放射性物质的安全负有主要责任，且安全部门的控制程序严密详细，所以内部审计师不用检查其他部门；

　　B、在需要时调整审计工作安排和预算，并与采购及设备部门的人员访谈，确定是否存在附加控制来补充安全部门已经建立的控制；

　　C、测试安全部门已经建立的控制，如果结果不理想，再考虑是否涉及其他部门；

　　D、推迟对采购、设备和其他部门的调查，直至安排好审计方案。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，尽管安全部门的程序可能很全面，但如果安全人员不采取恰当的行动等于不存在控制。在此情形下，对放射性物质的安全处理要由不在安全部门控制下的人员来进行；

　　答案B正确，在不该存放放射性物质的地方存放了该物质的风险是非常严重的，为此要求对所有关键控制进行确认和评价。内部审计师有责任指出超出安全部门控制范围的风险。因此，内部审计师应要求各种资源，以便将审计程序运用到所有相关领域的控制中去。

　　答案C不正确，审计计划是审计业务至重要的部分。如果一项活动贯穿组织的各个层面，内部审计师在做出对控制进行恰当测试的决策前应努力了解整个系统并确认所有关键的控制。

　　答案D不正确，对其他的部门的审计可能考虑到对放射性物质的控制，但这种审计可能是不全面的。比如，对采购进行审计不可能对一些既定的具体控制进行测试，以便追踪放射性的物质。而且，内部审计师也不一定具备有关放射性物质的技术性的专门知识。

　　206、某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%、在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的至佳证据：

　　A、今年每位销售代表的收入比去年高；

　　B、年销售额比去年多；

　　C、今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高；

　　D、今年的单位销售额增长率比去年高。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关，这个选项是对生产率的测算。

　　答案B不正确，年销售额是不能测算出产出的；

　　答案C不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下，新客户比率也可能会增加；

　　答案D不正确，今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用。

　　207、内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的：

　　A、选择用以证实结论合理的样本量不适当；

　　B、货运部门在完成其职责方面是有效的；

　　C、这个结论打消了进行任何效率测试的念头；

　　D、上述答案都不正确。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，样本规模要适当，以便能证实结论是合理的；

　　答案B不正确，内部审计师在断定货运部门的有效性前，应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运到正确的客户那里；

　　答案C不正确，仍应开展成本与收益的效率测试。

　　答案D正确，假定以一年的货运日志为总体，内部审计师要根据充分的样本规模得出结论。不过，在断定货运部门在完成其职责方面的有效性时，内部审计师应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运给正确的客户，而且还应开展成本与收益关系的效率测试。

　　208、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3、5、以下哪项结论可由上述审计结果所证实：

　　Ⅰ。确认的产品线包括过时的存货。

　　Ⅱ。存货是按超过净变现值的价值计价的。

　　Ⅲ。鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。

　　A、仅有Ⅰ和Ⅲ；

　　B、仅有Ⅱ；

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；

　　D、以上都不是。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，以确定存货周转率是否相对高或低；

　　答案B不正确，来自存货周转率的信息是不充分的，不能确断定是按超过净变现值的价值来计价的；

　　答案C不正确，在对过时存货、存货成本或价值得出结论前还需更多的信息。

　　答案D正确，存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。不过，在没有其他信息提示时，无法对存货周转率进行解释。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值太高或存货成本太高。

　　209、内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论：

　　A、内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的；

　　B、内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收款是存在的；

　　C、内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的；

　　D、内部审计师检查了2002年1月的销售额记录，发现其中不包括2001年的销售额，审计师断定2001年的销售额得到了恰当记录。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，在分析性程序的限制范围内，如果销售额与内部审计师预期的几乎一致，则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的；

　　答案B不正确，内部审计师仅能得出应收款确实存在的推断，但得不出应收款可收回性的推断；；

　　答案C不正确，上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。

　　答案D正确，内部审计师实施了截止日测试，并断定2001年的销售额的表述准确的。这种推断是不正确的，恰当的结论是截止日测试支持了有关2001年销售额的完整性的论断，如，2001年的销售额得到了恰当记录。不过，这种测试不能确定2002年的销售额是否记在了2001年。

　　210、内部审计部门使用整合测试法（ITF）对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论：

　　A、该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理；

　　B、所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的；

　　C、计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的；

　　D、以上答案都正确。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，整合测试法能提供有关计算机应用程序处理准确性的信息，它不能提供已提交的数据有效性方面的信息；

　　答案B不正确，内部审计师不能得出所有的员工都已准确支付并且这些支付已准确记录的结论；

　　答案C正确，推理限制在计算机化的控制的运行情况以及年度计算机应用程序处理的准确性方面。整合测试法测试的仅仅是应用软件计算机化的部分，不对所有的数据是否准确的录入进行测试。

　　答案D不正确，由于答案A和B是错误的。

　　211、在对采购程序进行经营审计时，内部审计师核查出采购经理批准过一次未经招标的采购订单。上述信息所能支持的结论是：

　　A、采购经理未遵守公司的政策；

　　B、这可能不是唯一的一次未取得竞标价格的采购行为；

　　C、在审计报告中应说明这一审计发现；

　　D、该组织可能在这次采购中支付了不必要的高价；

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，所给的信息中没有说明公司的政策要求所有采购都需要竞标价。此外，许多公司的政策还允许例外情况存在；

　　答案B正确，上述样本信息使内部审计师不能排除采购经理在没有取得竞标价就多次批准购货的可能性。如果这个发现很重大，内部审计师应明确考虑采购总体中还存在其他未采用竞标价采购的可能性。

　　答案C不正确，上述事实没有表明这个发现就是错误的或代表任何其他重大的审计发现；

　　答案D不正确，在没有竞标价的情况下，内部审计师可以怀疑公司高价支付，但在没有对特定的采购行为进行事实调查前是不能得出这个结论的。

　　212、审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息：

　　A、审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定；

　　B、由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%；

　　C、内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价；

　　D、所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师应对每次审计做出计划。计划包括建立工作目标和范围。缺乏上述步骤表明计划是不充分的。

　　答案B不正确，由于未预期到的阻碍就表明计划不充分是没有必要的；

　　答案C不正确，内部审计师应编制注重于既定业务目标的工作方案，上述目标会对组织产生重大的风险。对每个单项审计目标的检查不符合成本效益原则；

　　答案D不正确，审计工作方案往往是逐渐形成的，内部审计师很少预见到的环境或情况可能会在审计中遇到。

　　213、内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离

　　A、负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性；

　　B、负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工；

　　C、负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性；

　　D、负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求，或是改变支付请求。

　　答案B不正确，如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的；

　　答案C不正确，合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求；

　　答案D不正确，让步同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不是会产生不适当的职务分离。

　　214、在一组审计工作底稿中，内部审计师做出以下表述：“公司在较远的地方有80个仓库，每一仓库存放了100到500件产品”。由此，内部审计师可以得出如下结论：

　　A、至少有两个仓库存放的产品数是一样的；

　　B、大多数仓库存放的产品超过250件；

　　C、所有仓库存放的产品总数至少有8400件；

　　D、仓库里产品的平均数为300件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，不一定至少有两个仓库有相同数量的产品；

　　答案B不正确，每个仓库容纳100到500件产品，所以不可能大多数仓库的产品数量超过250件；

　　答案C正确，每个仓库至少有100件产品，并且至少有一个仓库有500件产品。如果79个仓库有至少的产品100件，一个仓库有至多的产品500件，则产品总数达到8400件。内部审计师从记录可推出的结论是：所有仓库的累计库存产品量至少达到8400件。

　　答案D不正确，在所给的信息中不能得出仓库平均库存量为300件。

　　215、一个内部审计师正在评价下列计算机逻辑图：

　　以下哪项是对这个逻辑图的描述：

　　A、程序循环步骤；

　　B、数据有效性检验；

　　C、余额测试；

　　D、界限测试。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，变量A由于加了1会增加，变量C会反复的加到D上，直到A超过B、这个图表描述的是一个程序循环。

　　答案B不正确，数据有效性检验将每个传送的字符的比特与有效的比特组合相比较；

　　答案C不正确，余额测试是将总量与其各组成部分进行比较；

　　答案D不正确，界限测试确定数值是否落在预先确定的合理值范围内。

　　216、内部审计师必须权衡业务程序的成本与要收集的证据的说服力之间的关系。观察是一种涉及成本/效益权衡的业务程序。下列哪项关于观察这一业务技术的陈述是正确的：

　　Ⅰ。因为人们在被观察时可能会行为异常，因而观察是有局限性的。

　　Ⅱ。当检查财务报表是否平衡时，观察对完整性声明较之对存在性声明更具有说服力。

　　Ⅲ。在提供关于公司的过程与书面政策规定有什么样的差异的信息方面，观察是有效的。

　　A、仅有Ⅰ

　　B、仅有Ⅱ

　　C、仅有Ⅰ和Ⅲ

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，观察在判断书面规则是否得到执行时也是有效的；

　　答案B和D不正确，观察对存在性声明较之对完整性声明更具有说服力。

　　答案C正确，观察是指观察组织中雇员的有形活动以了解他们如何执行任务。内部审计师能够判断书面政策是否得到执行。由于那些知道自己正在受到观察的雇员在受观察期间可能行为异常，因此观察是有局限性的。另外，观察对存在性声明或事件声明（资产或债务是否存在和交易是否发生）较之对完整性声明（应该报告的所有交易是否已经报告）更具有说服力。

　　根据以下信息回答217-218题：某公司在全国有四个制造厂。有关生产、定价和战略方向等重大决策由总部控制与协调。其中两个制造厂（C与D）是另外两个厂（A与B）的供应商。厂A与B制造了该公司的两个主要产品系列。鉴于各厂之间关联性很大，大量的生产、销售及公司内部产品转移由总部控制。每个工厂负责建立自己的计算机系统，自行采购原料。销售定单来自全国各地的销售代理商，可以直接传递到生产厂进行处理或者由总部送往生产厂进行装运并收费。所有的销售价格均由总部决定。

　　217、所有的销售价格均由总部确定，并通过电子方式发送到各工厂，以便更新其销售价格表。所有销售均按照计算机表格上的价格进行。任何价格的变动都要经工厂销售经理及总部的市场部经理批准，以便对价格表进行更新。内部审计师想了解这一过程是如何运行的，可以使用的至适合的审计程序是：

　　A、书面记录销售价格从总部向各工厂的传送、表格的取得与更新的方式、在支付程序中对表格的使用情况；

　　B、制作销售定单处理的流程图，确定是如何接受定单并定价的；

　　C、利用调查问卷确认批准产品装运的人员及如何对产品进行定价；

　　D、从工厂获取现有流程图的复印件，确定如何获取价格数据。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，本题涉及三个潜在的的问题：（1）价格数据能否准确传送到各工厂，（2）接触价格数据并批准价格数据的变动，（3）通过计算机程序利用数据形成销售发票。A选项所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。

　　答案B不正确，流程图提供的是销售定单流程的信息，但仅限于单个的发票如何定价的信息；

　　答案C不正确，调查问卷仅限于有关的定价问题；

　　答案D不正确，流程图提供的是计算机程序应该如何运行的信息，但它可能不是信息。因此，它不能提供有关数据如何进入价格表的信息。

　　218、在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以至有效地使该问题早日引起管理层的注意：

　　A、在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；

　　B、在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；

　　C、每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本；

　　D、每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应情况。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，正确的成本管理程序应该是管理层每月把预测的生产成本计划交给工厂，并进行比较。将工厂自身的成本标准与其实际成本进行比较毫无意义；

　　答案B不正确，永续存货记录是有用的，但不足以解决成本水平和产成品的存量明显过高的问题。另外，编制超过两周生产需要的存货项目的报告标准不合理；

　　答案C正确，每月和每周的报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况，如果能够正确执行，它能够很迅速地使问题得到管理部门的注意。由于工厂比较分散，所以需要总部的协调。管理层必须建立一种报告和控制系统，将实际业绩与预算业绩相比较，从而进行评价和管理。

　　答案D不正确，这个问题是关于产品产量和生产成本的问题，销售额与毛利的数据没有及时的反应这个问题的性质。

　　219、在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：

　　A、有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；

　　B、无关的争论信息；

　　C、新的信贷政策没有满足公司控制应收帐款的可回收性的目标证据；

　　D、新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，反馈控制解释为“收集有关完整活动的信息、评价这些信息，并在将来采取步骤改进类似的活动。反馈控制允许管理者用这些在执行过程中得到的信息，作为未来活动的计划目标和可接受的标准”。

　　答案B不正确，这些数据是相关信息；

　　答案C不正确，销售经理的数据提供了销售下降与定单录入延误的信息，但没有反映出应收账款的可回收性；

　　答案D不正确，这些信息只是传闻，要想使这些信息在统计上是有效的，就有必要进行随机抽样，以便能够控制和评定抽样风险。

　　220、在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行以下哪项程序来确定竞标价程序是否恰当：

　　Ⅰ。根据适当的批准要求来征求投标价。

　　Ⅱ。选择足够多的供应商来确保竞争。

　　Ⅲ。从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。

　　A、Ⅰ和Ⅲ；

　　B、Ⅱ和Ⅲ；

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ和Ⅱ。

　　答案：D

　　解析：答案A、B、C都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那里取得。

　　答案D正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来确保竞争。

　　221、以下哪项审计程序在确定供应商发票在得到及时处理的同时，公司能限度的运用现金方面至为有效：

　　A、确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔；

　　B、与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准；

　　C、将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较；

　　D、将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，时间间隔代表处理发票所需的时间天数，并表明发票是否得到及时的处理。不过，这不能让内部审计师确定所进行的支付工作是否限度的运用了公司的现金；

　　答案B不正确，与应付账款经理交谈不能提供任何有关处理工作及时性的书面信息；

　　答案C正确，将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较，内部审计师能够评估发票是否得到了及时的处理。因此，内部审计师能够确定现金支付工作在其应付日前没有进行。

　　答案D不正确，将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较不会让内部审计师对现金是否化的运用情况作出评估。

　　根据以下信息回答222-226题：某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。

　　222、在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本（如客户服务处抽取的样本）中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是：

　　A、难以计算样本均值和标准差；

　　B、不予回复者与回复者可能存在系统性的区别；

　　C、调查问卷过短；

　　D、置信区间会变窄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，使用公式对于差数据和好数据一样容易；

　　答案B正确，如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别，那么，样本就不会是真正随机的。因此，人们可以因为和问卷调查的目的相关的理由而选择不回复。

　　答案C不正确，更长的调查问卷会增加不回复的偏见；

　　答案D不正确，不回复减少了样本规模，置信区间会变宽而不是变窄。

　　223、业务工作计划的步骤之一是检查调查问卷设计的质量。下述哪一项是调查问卷选择题设计中的常见错误：

　　A、选项采用单极标签而非双极标签；

　　B、问题的选项并不相互排斥；

　　C、运用李柯特分层法而非语义差异分层法；

　　D、问题本身用了回答者十分熟悉的术语。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，双极标签和单极标签对于选择题都是有效的选择；

　　答案B正确，问题的形式、措辞和排序是问卷设计中的重要问题。选项重叠常常给回答者带来困难。由此导致的模棱两可降低了回答的有效性。

　　答案C不正确，李柯特分层法和语义差异分层法对于选择题都是有效的选择。李柯特分层法采用回答者表明同意或不同意程度的问题。语义差异分层法根据含义截然相反的词语（例如，大和小）来确立层次。这些词语是一个连续统一体的两端。回答者根据其感情方向和强度指明在这个连续统上对应的位置；

　　答案D不正确，熟悉的术语是问题的一个理想特征。

　　224、以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点：

　　A、回答率一般要高得多；

　　B、调查员可以增加回答者对问题的理解；

　　C、调查问卷的设计者可以采用更多类型的问题；

　　D、由于避免了邮费而成本更低。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，邮件调查的回答率常常很低；

　　答案B不正确，调查员解释选项和重新表述问题的能力增加了回答质量；

　　答案C不正确，视听手段、复杂序列和其他种类的问题都通过访谈的交互性而成为可能。

　　答案D正确，邮件调查的一个主要优点是它们的成本效率。邮资相对于电话访谈的成本要低，相对于面谈的成本就更低了。

　　225、许多调查问卷是由采用相同回答选项（例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意）的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒（例如，同意在右边不同意在左边，或反之）。这类问卷变量的目的是：

　　A、消除故意的虚假陈述；

　　B、减少模式反应倾向的影响；

　　C、测试回答者是否阅读了调查问卷；

　　D、运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，问卷变量不能消除故意的虚假陈述，不能测试回答者是否阅读了调查问卷，也不能运用相同的问题获得一个以上人口参数的信息。

　　答案B正确，问题的顺序和格式有许多已知的效果。例如，问题的编排应该符合逻辑顺序，由于个人化的问题可能触动感情因而应该放在倒计时。减少这些效果的一种方法是使用问卷变异，它们可以使这些偏差在样本中达到平均数。

　　226、内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点：

　　A、可以在自然背景下观察到与顾客的互动；

　　B、更容易精确测度研究变量；

　　C、意料之外或异常的事件更容易被观察到；

　　D、人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，观察在自然背景下的现象消除了实验性偏差的一些方面；

　　答案B正确，缺乏实验性控制和测度精确性是观察式研究的弱点。另一个缺点是，有些东西是无法观察到的，如个人行为、态度、感情和动机等。

　　答案C不正确，观察意料之外或异常的事件的可能性使得不引人注目的测度方法可以用于解释性研究；

　　答案D不正确，如果研究对象没有意识到正在被研究，那么他们不大可能像他们认为研究者所希望的那样行事，如审视自己的意见等。

　　227、在内部审计师为获取信息所进行的面谈是不可能记住面谈中讲过的每一句话的。为了便于日后使用，记录面谈信息至有效的方式是：

　　A、快速记录，尽量把所说的每个细节都详细记下来，面谈后再标记出重点；

　　B、通过录音记录下每个人说的每句话，然后将其输入计算机作为证明文件；

　　C、请一个专业的秘书作记录，使自己能完全集中于面谈，然后在面谈后将不重要的部分删去；

　　D、围绕面谈计划确定的主题作记录，在适当的地方记录下回答，会谈后再复核记录并进行补充。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，广泛的记录可能会妨碍和回答者的沟通；

　　答案B不正确，如果调查员专注于记录，那么保持目光接触和观察无声信号就很困难。录音记录可以用于有争议的问题，但是它通常不会引起回答者的积极感觉；

　　答案C不正确，对于多数机构目标来说，如实的引用是不必要的。除了成本因素外，还要考虑到对保密性的损害和回答者可能的消极反应，这种选择是不可行的。

　　答案D正确，面谈的准备很关键。内部审计师对业务客户、已经确定的业务目标和准备好的问题尽可能地了解。面谈期间，内部审计师应该在分成两边的纸上作纪录，一边列出问题，另一边留下空间记录回答。面谈后，内部审计师应该在内容还很新鲜的时候详细阐述记录。

　　228、管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”，并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是：

　　A、业务信息应以某种方式得到证实；

　　B、不能依赖内部控制调查问卷；

　　C、管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场；

　　D、调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，自我评估调查问卷提供了间接信息。由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源，因此必须予以确认。

　　答案B不正确，通用内部控制调查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处；

　　答案C不正确，内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答；

　　答案D不正确，内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。

　　229、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点：

　　A、调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架；

　　B、调查问卷容易完成；

　　C、调查问卷在设计和应用上具有灵活性；

　　D、完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架；

　　答案B不正确，调查问卷相对容易完成；

　　答案C正确，问卷调查某些问题的回答是被预期的，因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。至具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录。其次是流程图。

　　答案D不正确，通常，管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作的证明文件的一部分。

　　230、一份设计良好的内部控制调查问卷应该：

　　A、只需要回答是/否，而不要求叙述性回答，并由部门来组织；

　　B、是评估控制危险的数据的足够来源；

　　C、帮助评价内部控制的效果；

　　D、独立于内部审计业务目标之外。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，部门设计的“是/否”问题格式和问题排序有利于问卷的管理，但是其它组织问题的格式和方法也是可以的；

　　答案B不正确，问卷是帮助理解和证明内部控制的工具，但作为支持评估控制风险的唯一信息来源是不够的；

　　答案C正确，一份内部控制调查问卷由一系列关于组织为防止或检测错误和舞弊而设计的控制的问题组成。这些问题的答案帮助内部审计师确认与具体声明相关的具体控制，设计一些检查来评估这些控制的设计和实施效果。

　　答案D不正确，内部控制调查问卷必须为了实现业务目标来设计。

　　231、以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式：

　　A、用书面注释或解释阐述所有答案；

　　B、在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷；

　　C、构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视；

　　D、用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，只有那些看起来不合适的答案需要进行阐述和解释。这样的话，就可以强调存在问题的区域，确认补偿性控制或者提出业务程序扩展的计划。

　　答案B、C和D不正确，在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷、构造一份调查问卷以便否定的回答能够引起重视、用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷都是内部控制问卷的适当使用方式。

　　232、内部审计师在与一位数据输入人员进行面谈时，讨论了用于追踪职员培训要求和遵循情况的计算机化系统。内部审计师确认这一系统存在潜在的重要缺陷。内部审计师应该：

　　A、不直接或间接提到这个缺陷，以免使该职员感到不舒服；

　　B、提出间接问题，帮助获得与这个潜在缺陷有关的更多真实信息；

　　C、向职员询问关于该缺陷的问题，并立即决定是否应该就该观察进行沟通；

　　D、确定该缺陷是否确实存在后，进行第二次面谈。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，内部审计师有义务获得信息。这个缺陷可能危及公司的证券，因此内部审计师不应该简单地回避这个问题。

　　答案B正确，间接问题允许内部审计师在不让职员感到受到指责的情况下获得一些信息。一个感觉轻松愉快和不会受到威胁的访谈对象更有可能采取合作的态度。

　　答案C不正确，职员不大可能提供充分的信息让内部审计师判断是否应该立即就该观察进行沟通；

　　答案D不正确，第二次面谈很有可能是无效的。内部审计师应该从第一次面谈中了解到尽可能多的信息，和那些可能有额外信息的人交谈，只有在有必要阐述关于他/她的责任的具体问题时才回到原来的职员那里。

　　233、作为评估安全管理项目这一业务的一部分，内部审计师与负责编写、发布和维护安全程序的人员进行了面谈。尽管内部审计师主要的兴趣是确认保证程序正在被应用的控制，但是该人员有很多信息，并且似乎愿意把其中的大部分告诉内部审计师。为确保不会遗漏重要信息，内部审计师应当：

　　A、记录下该人员所讲的一切。如果内部审计师不能跟上速度，可以要求暂停，然后跟上。在面谈之后，内部审计师仔细检查整个记录并且有信心发现关键信息；

　　B、录下谈话，过后从中提取相关信息；

　　C、不从大量信息中进行挑选。重新就此话题访问该人员的上级，那时再获取所需的任何信息；

　　D、在谈话过程中，努力预期如何切入主要兴趣所在

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，内部审计师在记录访谈对象所讲的一切时很有可能错过重点；

　　答案B不正确，记录整个面谈是无效的；

　　答案C不正确，这种程序对每个人的时间都是一种浪费，而且内部审计师还有可能得不到想要的信息。

　　答案D正确，预期是内部审计师为了在广泛讨论中维持中心可以采用的一种方法。它假定内部审计师已经做了一些准备性工作并且准备仔细倾听。由于积极的倾听者能够以比大多数人说话更快的速度处理信息，因而可以预期。这样，倾听者有时间分析信息和判断哪些是至重要的。

　　234、在一次确认废水排放质量的控制的面谈中，当被问到保证采集和分析样本的控制时，负责的雇员仅仅提到部门程序。在内部审计师的经验中，这种操作应该保持一种记录，记录所有的样本、实施分析的种类以及结果是否应该向管理层或管制机构报告。由于某种原因，这些雇员不愿意讨论这个方面的详细责任。在这种情况下，内部审计师至好的做法是：

　　A、继续面谈，讨论该雇员任务的其他要素，周期性地回到样本和分析结果的话题；

　　B、叙述内部审计师在其他工厂看到的情况，告诉雇员这个记录是必要的；

　　C、接受雇员提供的信息，记录这么一个观察发现：存在适当的控制；

　　D、和该雇员的上级面谈，详细讨论被审计人的任务。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师可能希望在该雇员感到轻松后回到样本控制的话题。不带裁判倾向的询问、良好的倾听习惯以及合作的方法可能会降低雇员的抵触情绪和得到想要的信息。

　　答案B不正确，不需要向雇员叙述其它工厂的情况。不过，当完成某项业务，在至终的业务沟通时把这种至佳管理实践的信息包括进来是很恰当的。答案C不正确，如果内部审计师高度怀疑一项控制不存在，那么，接受雇员至初的、未经证实的表述是不足以作为一项观察的基础的，这项观察至终是会受到质疑的；答案D不正确，和上级面谈不会从雇员那儿获得额外信息。

　　235、某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序的内部控制的有效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误发生率从5%降为4%，这可能导致修正的样本量：

　　A、变大

　　B、变小

　　C、不变

　　D、无法确定

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，预计错误发生率增大，样本量会变大；

　　答案B正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n=　其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的）。因此，如果预期误差率减少，而其他因素保持不变，样本量将会减少。例如，5%和95%（1、0-0、05）的积是0、0475，但是4%和96%（1、0-0、04）的积是0、0384、

　　答案C不正确，当其中一个变量变动而其他因素保持不变，样本量也会发生变动；

　　答案D不正确，预计错误发生率减少而其他因素保持不变，样本量将会减少。

　　236、在属性抽样中，如果样本量的其他所有因素都不变，将置信水平从95%降为90%，并将要求的精确度从2%提高到5%，会导致修正的样本量：

　　A、变大

　　B、变小

　　C、不变

　　D、无法决定

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，C增加并且P减少，才会导致样本量增加；

　　答案B正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n=　。其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的）。因此，如果置信系数降低，并且精确度提高，样本量将会变小。

　　答案C和D都不正确，置信系数降低并且精确度提高，样本量将会变小。

　　237、一名审计师的抽样目的是为了获得一个可衡量的保证，即样本将包含总体的至少一次例外情况的发生，这时，应当使用的抽样方法是：

　　A、随机抽样

　　B、发现抽样

　　C、概率比例大小抽样

　　D、变量抽样

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，随机抽样是用于样本的选择上；

　　答案B正确，发现抽样是属性抽样的一种，用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为（或接近于）0%，如果发现样本中存在偏差，则不能使用这种方法来估计统计结果。因此，发现抽样用于控制测试中，但仅当存在个别关键的偏差时，这种方法比较合适。要计算出样本量，从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况，如果这种偏差在总体中以给定比率发生。

　　答案C不正确，概率比例大小抽样是属性抽样的修正版，于货币数量的误差率有关；

　　答案D不正确，变量抽样用于估计总体的值。

　　238、内部审计师随机抽取了200张发货票进行测试，发现35张是没有得到批准的支付。在95 %的置信水平下，应确定什么样的精确度：

　　A、6、9 %

　　B、5、3 %

　　C、9、1 %

　　D、3、5 %

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，精确度是根据上面的公式计算出来的。

　　答案B正确，下面是属性抽样的样本量的基本公式，可以用来计算精确度：n= 、其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的），n是样本量。

　　=0、0028

　　P=0、053或5、3%

　　239、在评价属性抽样的结果时，下列哪项必须是已知的：

　　A、总体的估计货币值；

　　B、样本值的标准差；

　　C、选择的样本的实际规模；

　　D、有限总体修正因素。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，货币价值与属性抽样是无关的；

　　答案B不正确，标准差是变量抽样公式的一个要素；

　　答案C正确，样本规模是用来估计被审计属性的实际发生率。例如，控制偏差（识别出的特定属性的数量÷实际样本量）。

　　答案D不正确，有限总体修正因素是用来调整初始计算出的样本量。

　　240、当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止，所发现的各种错误的原因还未得到充分的确认。对于这些问题，内部审计师应该采取的至适当的行动是：

　　A、与应付账款职员和处理这些交易所涉及到的人员面谈；

　　B、针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

　　C、集中于现金支付检查的审计项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

　　D、在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是至适合的行动。

　　答案B不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；

　　答案C不正确，现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因的额外反馈；

　　答案D不正确，内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。

　　241、在内部审计业务的初始阶段，当进行面谈时，比较有效的是：

　　A、要求给出可以量化的具体答案；

　　B、询问他们的工作；

　　C、问一些有关日常程序的出乎意料的问题；

　　D、利用惧怕是这项业务的重要部分这一事实。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要；

　　答案B正确，为了提高内部审计师和业务客户之间的合作，内部审计师应该尽可能地人性化业务过程。例如，与被问及控制类型的问题相比，个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。

　　答案C不正确，如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券，那么，更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑；

　　答案D不正确，尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分，但是，内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极的参与关系，以免恐惧产生重大影响。

　　242、某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议，讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序（SOP）调查表。相对于下一年度业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性：

　　A、虽然SOP调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。

　　B、增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。

　　C、如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。

　　D、为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，SOP调查表的一个具体优势是，它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时，控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。

　　答案B不正确，SOP调查表对固有风险没有影响，并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息；

　　答案C不正确，标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制，内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作；

　　答案D不正确，内部审计活动对SOP调查表的控制不会影响获得的信息，考虑到这种信息的客观性，必须对它进行证实。

　　243、当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因，首席内部审计师应该采取的至适当的行动方向是：

　　A、询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见；

　　B、针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

　　C、集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

　　D、在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是还没有被应用的方法。

　　答案B不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；

　　答案C不正确，现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因的额外反馈；

　　答案D不正确，和管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。

　　244、内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答：

　　1、也许不是问题

　　2、有可能是问题

　　3、很有可能是问题

　　以下哪项可作为调查问卷的一个例子：

　　A、趋势分析。

　　B、比率分析。

　　C、不引人注目的评定或观察。

　　D、评级尺度。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，趋势分析是根据过去和现在的情况外推；

　　答案B不正确，比率分析考虑的是财务数据的内部关系；

　　答案C不正确，评级尺度的使用要求参与人积极参与，它会引起人们的注意。

　　答案D正确，当预计有一系列意见时，可以使用等级提问表。等级代表了回应的连续统。在这种情况下，它反映了概率描述。

　　245、某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000、样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%（Z=2）时，置信区间是多少：

　　A、$47-$103

　　B、$71-$79

　　C、$61-$89

　　D、$73-$75

　　答案：B

　　解析：答案A、C、D均不正确，正确的置信区间应该是$71-$79、

　　答案B正确，单位均值估计抽样的样本量公式是n= ，可得出精确度 、其中：C是置信系数或与所需置信水平相关的总体标准差（1—误拒风险），σ为总体标准差（根据试点抽样或上一年样本的估计）。如果给定C＝2（Z=2），置信区间就等于均值加或减去2乘以均值标准差（　$2）。因此，置信区间等于$75±$4，或$71-$79、

　　246、下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差：

　　A、差异估计

　　B、试点样本

　　C、回归

　　D、发现抽样

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，差异估计是变量抽样计划的一种，是先计算出样本的审定值和账面值的平均差异，然后乘以总体的项目数。差异估计不能用来估计标准差。

　　答案B正确，内部审计师可以用试点样本的标准差去估计总体的标准差。在采用变量抽样方法时，要计算样本规模需要知道总体标准差的估计值、要求的置信水平和指定的精确度。

　　答案C不正确，内部审计师用回归（相关分析的扩展）来分析账户或其他总体的余额；

　　答案D不正确，发现抽样是属性抽样的一种，用来发现主要的偏差。

　　根据以下信息回答247-250题：用单位平均抽样来估计存货价值，内部审计师得到了下列结果：

　　预计存货价值 $3000000

　　置信水平 95%

　　置信区间 $2800000-$3200000

　　标准差（标准离差/样本量的平方根）　$100000

　　Z值（大约）　2、0

　　精确度 $200000

　　存货的账面值约为$3075000

　　247、从样本中可以得出下列哪个逻辑结论：

　　A、有95%的把握可以认为存货的错报额低于$100000；

　　B、有5%的可能认为存货的错报额为$200000或更多；

　　C、存货有实质性错报；

　　D、存货有2、5%的可能性会超过$3200000、

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，置信区间（$2800000-$3200000）包括总体真值的可能性为95%；

　　答案B不正确，存货的实际值没有包括在置信区间里的概率为5%；

　　答案C不正确，根据所给信息不能确定存货有实质性错报。

　　答案D正确，内部审计师已经确定了95%的置信水平。因此，置信区间应该包含了标准正态分布曲线下的95%的区域。因为存货价值可能高于或低于预计价值，置信区间没有包括的5%的区域平均分布在两侧，每侧各为2、5%、因此，总体的真值超过置信区间上限（$3，200，000）的可能性为2、5%、

　　248、下列哪种变动会导致置信区间范围变窄：

　　A、置信水平从95%增至99%

　　B、置信水平从95%下降至90%

　　C、误拒风险的可接受水平降低

　　D、精确度提高

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，置信水平增高，Z值上升，则精确度上升，置信区间会变宽；

　　答案B正确，假设标准差不变，如果置信水平从95%减至90%，置信区间将会变窄。精确度等于标准差乘以Z值，当要求的置信水平下降时，Z值下降，则精确度下降。置信区间等于平均值加减精确度（平均值±精确度），所以置信区间会变窄。

　　答案C不正确，降低可接受的误拒风险，置信水平会增高，并且如果标准差保持不变，会导致置信区间变宽；

　　答案D不正确，提高精确度会使置信区间变宽。

　　249、标准误差为$100000反映了：

　　A、在样本误差的基础上得出的预计总体误差；

　　B、样本的平均误差率；

　　C、样本项目金额数的变化程度；

　　D、内部审计师可接受的总体误差。

　　答案：C

　　解析：答案A和B都不正确，标准差不是对总体误差的估计值，也不是对样本误差的度量；

　　答案C正确，平均值的标准差是样本平均值分布的标准偏离程度，是总体标准差（ ）除以样本量（n）的平方根。标准差越大，置信区间越宽。

　　答案D不正确，内部审计师能接受的总体误差是可容忍的错报，是由内部审计师根据职业判断得出的。

　　250、如果审计师用非统计抽样来代替统计抽样，下列哪个表述正确：

　　A、置信水平不能被量化；

　　B、精确度会提高；

　　C、存货预计价值的可靠性下降；

　　D、误受风险增加。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，非统计抽样（判断抽样）是根据内部审计师的主观判断来确定样本量，并选取样本。这种主观判断并不总是存在缺点。内部审计师可以根据其他工作，来测试大部分项目和风险交易，并重点检查那些易受高控制风险影响的交易类型。统计抽样（随机抽样）是采用客观的方法来确定样本量，并选择被测项目。与判断抽样不同，它提供了一种大量地估计精确度、抽样风险的可接受度、可靠性或置信水平的方法。

　　答案B不正确，除非内部审计师采用统计抽样，否则他不能量化精确度；

　　答案C不正确，非统计抽样并不总是会得出较低可靠性的估计。然而，可靠性不能被量化；

　　答案D不正确，当使用非统计抽样时，误受风险不能被量化。

　　根据以下信息回答251-252题。某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000、审计师认为可接受的误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3、00、）其他信息见下表：

　　总体的前10个凭证表

　　凭证号　余额 累计余额

　　1 $100 $100

　　2 150　250

　　3 40　290

　　4 200 490

　　5 10 500

　　6 290 790

　　7 50 840

　　8 190 1030

　　9 20 1050

　　10 180 1230

　　251、假定随机起点是$50，样本量为1000（上表只提供了总体的前10张凭证），则被选取的第4张凭证是哪一张？

　　A、4

　　B、6

　　C、7

　　D、8

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，因为4号凭证是第2张凭证350美元；

　　答案B不正确，因为6号凭证是第3张凭证650美元；

　　答案C不正确，因为7号凭证不被选择。

　　答案D正确，给定凭证总体的账面价值是$300000，并且样本量为1000，那么每$300=（$300000÷1000）将被选中。已知随机起点是50美元，依次应该选择50、350、650和950、8号凭证的累计余额是1030美元。所以第4张凭证应该是8号凭证。

　　252、在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270、当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的金额确定为$900、从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？

　　A、他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；

　　B、他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；

　　C、他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；

　　D、根据以上信息不足以得出误报金额。

　　答案：C

　　解析：答案A和B都不正确，因为他可以有95%的把握确信凭证总体的高估金额少于$1170；

　　答案C正确，如果内部审计师在样本中没有发现错报，他就可以有95%的把握确信账户余额的高估数量小于$900、已知发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270，因此，内部审计师可以有95%的把握确信高估的金额小于$1170，即（$900+$270）。

　　答案D不正确，因为即使没有发现错报，也可以得出结论。

　　253、在管理决策中，“概率”的概念与以下哪项至为接近：

　　A、管理层对其控制系统的信心；

　　B、给定事件发生的可能性；

　　C、有关备选方案事实信息的适用性；

　　D、管理层处理主观信息的能力。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，管理层对其控制系统的信心与概率的概念没有紧密联系；

　　答案B正确，概率是在0~1之间的数值，用于衡量某些事件发生的可能性。概率为零意味着事件不会发生，概率为1意味着事件必定发生。有两种类型的概率，它们分别是主观概率和客观概率。客观概率是用数学方法从历史数据中导出，而主观概率根据过去的经验和判断做出估计。因此，概率用于确定既定事件发生的可能性。

　　答案C不正确，事实信息的适用性有助于决策过程，但它与概率的概念没有紧密联系；

　　答案D不正确，管理层在决策中处理主观信息的能力可能是一个因素，但它与概率的概念没有紧密联系。

　　254、在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：

　　A、测试银行账户；

　　B、进行统计推理；

　　C、每个账户都具有同等的重要性；

　　D、抽样单位的数字大。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，PPS抽样在测试银行账户时有效的，如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话（在变量抽样中通常都是这样的）；

　　答案B不正确，PPS抽样可以进行统计推断；

　　答案C正确，货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重。如果全部项目的重要性都是相同的，PPS不适当。

　　答案D不正确，如果金额大的项目比金额小的项目更重要，PPS抽样是有效的。

　　255、货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师：

　　A、在测试应付账款余额；

　　B、无法处理累积总体项目；

　　C、希望从样本中发现几处重大性错误

　　D、关注金额高估。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，对应付账款的审计首先关注的是是否存在低估；

　　答案B不正确，因为总体的项目必须用累积货币总额来选择。第一个项目（即随机起点）是随机选择的，第二个项目则等于随机起点加上样本区间额，依此类推；

　　答案C不正确，当预计错报额增加时，MUS的样本量也增加。当发现错误时，MUS也可能会高估错报额上限。结果可能会拒绝一个可接受的账户。

　　答案D正确，货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（PPS抽样）。它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位。适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估。它在估计低估时是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小。如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。

　　256、当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票：

　　A、被选中的可能性相等；

　　B、能被不超过一个货币单位所代表；

　　C、被选中的可能性是未知的；

　　D、被选中的可能性与其货币值成比例。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，因为每个美元，而不是每张发票，被选中的可能性是相等的，除非全部发货票的数量都相同；

　　答案B不正确，可能从同一个项目中选出2个或更多的货币单位；例如，如果每$1000作为一个抽样单位的话，则一个价值$4500项目将代表4个货币单位；

　　答案C不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。

　　答案D正确，货币单位抽样是选择每第n个项目作为样本。因此，价值$1000的项目被选中的可能性是价值$1的项目的1000倍。样本项目被选中的可能性是与其货币值成比例的。

　　257、某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。采用货币单位抽样法有以下优点，除了：

　　A、在确定一个低错误率的总体未被严重错报时，它是一个有效的模式；

　　B、它不需要变量抽样所要求的近似正态分布；

　　C、由于抽样单位是同质的，所以它可以用于一组账户；

　　D、当错报额增加时，它比古典变量抽样法所需的样本量小。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用；

　　答案B不正确，货币单位抽样法并不需要总体服从正态分布；

　　答案C不正确，MUS抽样使用货币单位作为抽样单位。

　　答案D正确，货币单位抽样法（MUS）也称为概率比例大小抽样（PPS抽样）。它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位。适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估。它在估计低估时是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小。此外，当预计错报额增加时，货币单位抽样与古典变量抽样相比需要更大的样本量。

　　258、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率：

　　A、总体中账面数和实际数之间存在大量差异

　　B、预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异

　　C、总体在金额上的变动程度很高

　　总体在金额上的变动程度很低

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，当存在许多差异时，货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效率的；

　　答案B正确，货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效，并且效率很高。但是变量抽样（例如比率估计法）在错报数量增加时更有效率（样本更小）。当预计存在低估并且期望值为负的时候，货币单位抽样法也是无效的。

　　答案C和D都不正确，总体项目的金额变动程度，不能用这两种方法的任何一种来测量。

　　259、内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是：

　　支付合同成本 $10000000

　　总体发票数量 2000

　　可容忍误差 1%

　　置信水平 95%

　　可信度 3、0

　　样本间隔 $33333

　　样本量 300

　　期望误差 无

　　发现误差 无

　　关于这个样本，下面哪项是正确的：

　　A、选择任一个特定发票的概率都是15%（300÷2000）；

　　B、合同发票中包含重要错误的概率是1%；

　　C、如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的；

　　D、在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000（$10000000的1%）。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，选择任一个特定发票的概率是与发票的金额数量成比例的；

　　答案B不正确，错报超过$10000000的1%的概率是5%；

　　答案C不正确，抽样风险是根据内部审计师的判断得出的。抽样风险度量的是结果的可靠性，而不是结果本身。

　　答案D正确，在抽样样本中没有发现误报。因此，在给定的误受风险水平下，要达到预期的置信水平和精确度，支付的成本高估的限度为1%、如果发现了错误，则错误上限将要增加，即大于1%、

　　260、内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为$750000的账户。样本量是50，该审计师以04719为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目：

　　发票金额  累计金额

　　A、$7985  $31374

　　B、$4108  $35482

　　C、$12305 $47787

　　D、$456   $48243

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正确，第三个样本选择项目一定包括$34719、

　　答案B正确，选择间隔是$15000，即（$750000÷50）。以$04719为随机起点。因此，第二个样本项目必须包括$19719，第三个样本项目必须包括$34719、在给定的选项中，发票金额$4108（累计金额$35482）应该是选取的第三个样本项目。因为$34719是在$31375到$35482之间。

　　261、内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试：

　　A、属性抽样

　　B、发现抽样

　　C、按概率比例大小（货币单位）抽样

　　D、单位平均值抽样

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，属性抽样不产生有关数量值；

　　答案B不正确，发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性，不能用来估计某个变量；

　　答案C不正确，将个体账面价值加总得到总体账面价值，是PPS抽样所用到的。

　　答案D正确，当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时，单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。

　　262、行为科学家已经确定人们的倾向会改变决策的质量，以下哪项至能说明行为决策失误，（还可称为表象失误）：

　　A、积极地评价表象的有利信息，消极地评价表象的不利信息；

　　B、由于个人承担义务，使决策陷于连续失误；

　　C、评价结果的概率用点估计取代范围估计；

　　D、由于过去的成功而变得过于自信。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，信息的表象如何可能会偏离其解释及因此产生的行为。“组织行为学”第6版中将表象失误定义为“积极地评价表象的有利信息，消极地评价表象的不利信息的倾向”。

　　答案B不正确，由于个人承担义务，使决策陷于连续失误属于扩大义务倾向；

　　答案C不正确，表象失误被定义为“积极地评价表象的有利信息，消极地评价表象的不利信息的倾向”；

　　答案D不正确，过于自信与表象失误无关。

　　263、内部审计师很擅长合理确认发生在一个组织单位内部的问题，但是，业务客户不可能总以积极的方式对内部审计师的建议做出反应，有一种已书面化的方法被称为“扩大义务”，“扩大义务”是指：

　　A、由于将不适当的信息和时间用于对继续投资项目的成本/收益进行分析，而向老项目继续投入资金的过程；

　　B、如果内部审计师能够建议备选方案，以致决策者将这一新行动方案视为其主动实施的行动，决策者就会将新行动方案增加资源投入；

　　C、致力于看起来成功的项目，对不成功的项目不再追加资源投入；

　　D、决策者对以前的项目继续增加资源投入以证实该项目是恰当的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，扩大义务是一种心理现象，与信息或时间的适用性无关；

　　答案B和C不正确，将更多的资源投入新方案中以及不再追加对不成功项目的投入都是扩大义务的反面例子。

　　答案D正确，由于一致性可能会产生不变性，所以可能在功能上出现障碍。避免来源于不一致性的内在冲突的愿望可能会对决策产生不利的影响。比如，在决策者要面对行动的失败责任时，他/她就想证明至初的决策是合理的，而不管越来越多的证据所表达的反面信息。

　　264、决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的：

　　A、在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果；

　　B、在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；

　　C、在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；

　　D、在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，在风险和不确定环境下，每一个备选方案都会有多种结果；确定性存在于只有一种结果的情况下；

　　答案B不正确，期望值的计算取决于概率；

　　答案C不正确，在风险的情况下，决策者还可能依靠概率信息。

　　答案D正确，由于未来事件的不确定性，概率对于管理层的决策是重要的。概率技术有助于在面对不确定性时做出至佳决策。概率分为主观概率和客观概率。客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出，而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。在商业上，主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。在不确定情况下，决策者必须首先建立主观概率，只有这样，决策过程才能象在风险情况下那样继续。

　　265、决策者在一个所有围绕决策的事实能准确知晓，并且每个备选方案仅与一个可能的结果有联系的环境中工作。这个环境被称为：

　　A、确定性；

　　B、风险；

　　C、不确定性；

　　D、冲突。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，决策的未来结果的可变性越少，所涉及的风险就越小。如果每个选择仅与一个可能的结果有联系，不存在可变性，结果的概率就为1，这种情况是确定性的一种，称为零变化。

　　答案B和C不正确，如果所有的事实都人所共知，并且每个备选方案仅有一个可能的结果，就没有风险或不确定性；

　　答案D不正确，即便所有的事实都人所共知，并且每个备选方案仅有一个可能的结果，但各种备选方案间的冲突是可能存在的。

　　266、在以下哪种情况下使用决策树是恰当的：

　　A、不确定性和风险；

　　B、不确定性和主观可能性；

　　C、确定性；

　　D、风险。

　　答案：D

　　解析：答案A和B均不正确，它们都将不确定作为答案的组成部分；

　　答案C不正确，在确定性环境下不必运用决策树分析。

　　答案D正确，在各种选项及其结果、以及这些结果的概率能在很大程度上确定时，就可以使用决策树分析。不过，在不确定环境下概率不为人所知。

　　267、经理必须在许多不同的情况下进行决策。某经理在以下哪种情况下必须做出主观决策：

　　A、存在不确定性；

　　B、存在风险；

　　C、确定性可能会实现；

　　D、概率能计算出。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，在运用统计概率工具不能得出可能产出的结果时，就会存在不确定性。这类环境对于制定决策是至困难的，因为不能做出客观的数学测定。因此，在决策过程中需要运用创造力，有必要依靠受过训练的猜想，而不是从概率的角度计算估计。

　　答案B和D均不正确，风险意味着通过定量分析来减轻不确定性。在风险环境下，各种产生的可能性能得到客观的确定，并且决策者不必仅是依靠预感；

　　答案C不正确，在确定性环境下，每个选项的结果人所共知，概率为1，因此这个决策过程是至客观的。

　　268、确定业务目标已经实现是业务的总体监督的组成内容，并且是以下哪位的至终责任：

　　A、内部审计人员；

　　B、审计委员会；

　　C、业务监督人员；

　　D、首席审计执行官。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，首席审计执行官而非内部审计人员、审计委员会或业务监督人员要对确定业务目标已经实现负至终责任。

　　答案D正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段（实务公告2340-1）。

　　269、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：

　　A、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；

　　B、审计委员会的使命声明；

　　C、在每次审计之前下发的业务通知单；

　　D、在适当的业务报告中的目标表述。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500、A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。

　　答案B不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明；

　　答案C不正确，业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述，但它应以书面的、内部审计活动的章程为依据；

　　答案D不正确，后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用，但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。

　　270、如果内部审计师发现没有对以往的确认业务发现采取纠正措施，并且这个问题依然有效，内部审计师应该：

　　A、再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现；

　　B、确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险；

　　C、寻求董事会的批准，开始采取纠正措施；

　　D、对所涉及的区域安排进一步审计。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要报告这件事情；

　　答案B正确，内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险（实务公告2500、A1-1）。

　　答案C不正确，内部审计师不应承担采取纠正措施的经营责任；

　　答案D不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要对所涉及的区域安排进一步审计。

　　271、公司的内部审计师已开展了一系列的确认业务。由于潜在的成本节约额，业务客户已接受了作为结果的建议。给定接受成本节约业务以及内部审计资源缺乏，负责这些业务的审计经理也决定不开展所需的后续追踪，他的理由是成本节约的巨大足以激励客户实施审计建议。因此，后续追踪没有安排进常规业务计划中。审计经理的决定是否恰当：

　　A、恰当。后续追踪不是法定的；

　　B、不恰当。内部审计师应确定客户是否恰当地实施了所有的业务建议；

　　C、不恰当。审计资源的缺乏不是遗漏后续追踪的充分理由；

　　D、恰当。给定可以激励客户的充分证据，就不需要后续追踪。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正确，需要后续追踪；

　　答案C正确，首席审计执行官应设立并保留一个系统，用以监控已向管理层沟通的业务结果的处理情况（标准2500）。相应地，就需要后续追踪。成本（资源缺乏）是确定后续追踪性质、时间和程度的一个因素，但没有确定是否要进行后续追踪。

　　答案D不正确，后续追踪可以确定管理层已经采取的措施，不仅仅针对是否已经实施业务建议这个问题。

　　根据以下信息回答问题272-273、某内部审计小组至近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司出租与采购政策作出了评价。审计报告表明有若干项出租（而非采购）的决定没有在文件中记录因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在有出租决定的书面文件时才可以办理出租协议。内部审计师准备对该审计报告开展后续追踪。

　　272、开展后续追踪检查的首要原因是：

　　A、确保内部审计师的建议及时得到考虑；

　　B、确定管理层是否针对报告结果采取相关措施；

　　C、允许内部审计师评价其建议的有效性；

　　D、记录管理层对审计报告的反应并及时完成审计建档工作。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正确，应该后续追踪审计发现和建议；

　　答案B正确，根据实务公告2500、A1-1，“内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。”

　　答案D不正确，内部审计师的行政工作从属于对审计发现和建议采取的纠正措施。

　　273、假定管理层已经决定接受由于公司机动车的出租与采购决定缺乏相关依据所带来的相应风险，则内部审计师的责任应是：

　　A、内部审计师没有进一步的责任；

　　B、应将管理层的决定及内部审计师的关注内容向审计委员会报告；

　　C、内部审计师应当管理层发出后续追踪报告，清楚地指出必须对出租与采购决定的有关依据进行记录；

　　D、内部审计师应向外部审计师和任何的负责的管制机构通告，管理层没有对所建议的问题采取纠正措施。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，由于费用或其他方面的考虑，管理高层可以决定不采取纠正措施并承担由此而产生的风险。此外，管理高层对所有重要的业务发现和建议所做的决定都应报告董事会（实务公告2600-1）。不过，上文没有指出关于记录出租与采购决定的建议是重要的这一事实。

　　答案B不正确，只有在这个建议相当重要时，才有必要向审计委员会报告管理层的决定；

　　答案C不正确，管理高层已指出其理解并承担相应的风险；

　　答案D不正确，向组织以外的机构报告既不要求也不适当。

　　274、首席审计执行官对业务负有监督责任。在业务的现场工作阶段至重要的监督包括：

　　A、查看已批准的业务工作方案的执行情况，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；

　　B、在业务开始时提供合适的能被服从的指令，并批准业务工作方案；

　　C、至少每年都要评价内部审计师的业绩；

　　D、确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时的。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，监督包括以下内容：确保分配参加业务的审计师掌握必须的知识、技能和开展业务工作所需的其他能力；在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；监督批准后的业务方案按计划进行，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性；确保业务目标得到实现；为提升内部审计师的知识、技能和其他能力提供机会（实务公告2340-1）。在现场工作阶段需要对业务工作方案的执行进行监督。在现场工作之前或之后还要开展其他的监督任务。

　　答案B不正确，“在业务开始时”不属于现场工作阶段；

　　答案C不正确，对于特定的业务，每年的业务业绩评价是不具体的；

　　答案D不正确，业务沟通要在现场工作的结论阶段准备。

　　275、在内部审计活动由非审计人员开展时，首席审计执行官对以下哪项负有责任：

　　A、确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时；

　　B、检查业务工作方案是否经过批准；

　　C、从计划业务到得出结论阶段都要提供恰当的监督；

　　D、没有哪项内部审计活动是由外部人员开展的。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时仅是监督责任的一部分；

　　答案B不正确，监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段；

　　答案C正确，所有内部审计任务，不管是否由内部审计活动开展，都由首席审计执行官负责。首席审计执行官还要为业务计划、检查、评价、沟通与后续追踪阶段作出的所有重要专业判断负责（实务公告2340-1）。

　　答案D不正确，所有内部审计任务，不管是否由内部审计活动开展，都由首席审计执行官负责。

　　276、内部审计业务的监督应该包括：

　　A、确定业务工作底稿充分支持审计发现；

　　B、为特定的业务分派审计师；

　　C、确定业务范围；

　　D、至少每年都要对每位内部审计师的业绩作出评价。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，监督包括以下内容：确保分配参加业务的审计师掌握必须的知识、技能和开展业务工作所需的其他能力；在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；监督批准后的业务方案按计划进行，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性；确保业务目标得到实现；为提升内部审计师的知识、技能和其他能力提供机会（实务公告2340-1）。

　　答案B不正确，业务资源分配属于计划职能，不属于监督职能（实务公告2230-1）；

　　答案C不正确，确定业务范围是计划职能；

　　答案D不正确，每年评价内部审计师的业绩不属于特定业务的监督职能，而是内部审计活动的人力资源管理的组成部分（实务公告2030-1）。

　　277、以下哪项对业务监督作了至佳描述：

　　A、每位审计经理要对监督负至终的责任；

　　B、监督主要在审计的倒计时审核阶段采用，旨在确保审计报告的准确性；

　　C、监督在审计的计划阶段至为重要，用于确保适当的审计覆盖面；

　　D、监督是一个持续的过程，开始于审计计划，结束于对审计作出结论。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，首席审计执行官对监督负至终责任；

　　答案B和C不正确，监督应是一个持续的过程。

　　答案D正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段（实务公告2340-1）。

　　278、以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了至佳表述：

　　A、业务是否涉及管理层的可能的部分舞弊情况；

　　B、业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况；

　　C、内部审计师的熟练性和业务的复杂性；

　　D、内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正确，首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力。涉及管理层可能的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务，以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。

　　答案C正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度（实务公告2340-1）。

　　279、以下哪项活动不属于审计监督：

　　A、编制初步的业务工作方案；

　　B、向内部审计师人员提供恰当的指导；

　　C、复核业务工作底稿；

　　D、确保审计报告满足恰当的标准。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，应对业务进行适当的监督，以确保实现目标、保证质量、提高人员素质（标准2340）。监督包括以下内容：在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性（实务公告2340-1）。编制初步的业务工作方案是业务计划的组成部分，但不是业务监督的一个方面。

　　答案B、C和D不正确，向内部审计师提供恰当的指导、复核业务工作底稿以及确保业务目标实现都属于业务监督的各项内容。

　　280、以下哪项不是集体决策优于个人决策的方面：

　　A、集体可提高对某一解决方案的接受度，所以集体决策更容易实施；

　　B、集体决策与民主的方法一致；

　　C、在决策过程中，集体成员带来更完备的信息和知识；

　　D、集体成员避免表达那些看上去偏离集体一致意见的想法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，如果集体成员对决策负责，他们参与决策实施的过程会增加决策实施的容易度；

　　答案B不正确，通过遵循民主的方法，集体决策增加了解决方案的合法性；

　　答案C不正确，集体要比个人拥有更多的资源；

　　答案D正确，集体审议现象是不受欢迎的，在集集成员接受看上去是集体一致意见的想法而不是说出属于他们真实想法的时候，就会发生集体审议情形。结果可能是集体中的某些成员在决策时不会愉快。

　　281、在审计报告存在重大的差错时，标准要求首席审计执行官：

　　A、向确保能对业务结果给予应有考虑的个人出具书面报告；

　　B、向收到至初报告的个人出具书面的报告；

　　C、向收到至初报告的所有人沟通纠正过的信息；

　　D、向依靠至初报告的所有人沟通纠正过的信息。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正确，标准没有要求书面报告，应将更正后的信息告知所有接到至初信息的人员。

　　答案C正确，如果至终的沟通中含有重大错误和遗漏，首席审计执行官应将更正后的信息告知所有接到至初信息的人员（标准2421）。因此，标准没有要求书面报告。

　　282、至终的业务沟通结果必须包含：

　　A、任何不遵守标准的原因；

　　B、背景信息和总结；

　　C、业务客户的工作成果；

　　D、业务客户有关业务结论和建议的观点。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，当违反《标准》的行为影响到某一具体业务时，对业务结果的沟通中就应披露：没有得到完全遵守的《标准》条文；未遵守《标准》的原因；未遵守《标准》对业务造成的影响（标准2340）。

　　答案B、C和D不正确，沟通应该包含业务的目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划，也可能包含背景信息和总结、业务客户的工作成果、业务客户有关业务结论和建议的观点。

　　283、以下哪项不是业务沟通的主要目标：

　　A、告知有关情况；

　　B、得出结果；

　　C、安排职责；

　　D、说服。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，告知董事会和管理高层是业务沟通的主要目标；

　　答案B不正确，取得结果是业务沟通的主要目标；

　　答案C正确，根据“内部审计学”，业务沟通是要达到告知、说服和得出结果。它们解释了内部审计师的观察、结论和建议，设法使业务沟通的接收人确信这些目标的价值和有效，并设法鼓励有益的变化。

　　答案D不正确，说服董事会和管理高层存在确定的情形是业务沟通的主要目标。

　　284、提供有用、及时的信息并促进运营的改进是内部审计师的目标。为了在业务沟通中完成上述目标，内部审计师应该：

　　A、与管理高层进行业务沟通，强调所发现的状况的作业详情；

　　B、与作业经理进行业务沟通，强调总的关注和风险；

　　C、在与业务客户进行讨论前提供书面格式的信息；

　　D、进行业务沟通，使之达到作业经理与管理高层的期望和感觉。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，管理高层至能采用能传达组织范围内的重要信息的业务沟通；

　　答案B不正确，作业详情对作业经理至为有用；

　　答案C不正确，在书写报告前，应与业务客户讨论有关的信息。

　　答案D正确，业务沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性（标准2420）。此外，内部审计师为了至好的履行其职责以便有效地沟通其业务结果，内部审计师所进行的业务沟通应关注作业经理和管理高层的期望、感觉和需求。因此，业务沟通应包含能关注组织的重要事件的一般概念，使之在总体上能代表管理高层的利益。业务沟通还应强调作为作业经理利益的运营细节。

　　285、沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括：

　　A、为具体的业务设定的目标；

　　B、在初步调查之后作出业务评价；

　　C、在选择调查范围时运用风险评估；

　　D、作出的建议与特定的业务客户有关。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正确，内部审计师应有效地表达业务目标、结论、评价和建议。

　　答案C正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210-1）。不过，没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。

　　286、组织为什么应该要求保证业务客户对已报告的业务发现尽快地答复并概述已采取的纠正措施：

　　A、尽可能地从未决清单中将有关事项清出；

　　B、尽早地进行补救或建立合规性；

　　C、指出同意业务发现；

　　D、确保业务工作进度如期完成。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，从未决清单中将有关事项清出关注的是沟通进程的机构与不重要的方面；

　　答案B正确，及时的报告在发布上没有延误，并能促进采取纠正措施，并且要将报告发布给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员（实务公告2420-1与实务公告2440-1）。而且，内部审计师应采取后续追踪确定对已报告的业务发现和建议采取了适当的措施，并应确认有关纠正措施正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险（实务公告2500、A1-1）。相应地，如果业务客户对纠正措施没有尽快地实施并报告，业务目标和及时的报告业务发现和建议就会受到挫折。

　　答案C不正确，客户可以不同意业务发现和建议；

　　答案D不正确，确保业务工作进度如期完成是内部审计活动的行政管理职能。

　　287、在确认业务中，内部审计师应该进行后续追踪以确定对业务发现采取了恰当的纠正措施。为这个目标，内部审计师应该：

　　A、与外部审计师紧密的合作；

　　B、按审计委员会的希望的那样受指导；

　　C、限制内部审计师进行后续追踪从业务客户处取得已采取恰当纠正措施的书面函证；

　　D、进行所需的现场测试，对已采取纠正措施的状况提供保证。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，对业务发现的后续追踪是内部审计师的职责；

　　答案B不正确，内部审计师必须后续追踪业务发现；

　　答案C不正确，为确保已采取纠正措施并取得理想的结果，需要开展后续追踪业务，而不仅仅是向客户函证。

　　答案D正确，内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险（实务公告2500、A1-1）。为取得充分的保证，可以要求后续追踪业务。

　　288、初步调查披露从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施。随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的：

　　A、不采取行动，开展经营方面的控制；

　　B、与首席审计执行官讨论这个问题，这个问题需要特别的解决方案；

　　C、与有关的负责这个问题的人员讨论，他们应知识如何解决这个问题；

　　D、命令有关的负责人员解决这个问题，他们有足够的时间去做这些事情。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，所观察到的状况使组织处于风险之中，除非情况变化或纠正了这种情形；

　　答案B不正确，没有得到纠正的情形不是独有的，不需要特别的解决方案；

　　答案C正确，内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险（实务公告2500、A1-1）。而且，在提出审计报告前，对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面（实务公告2440-1）。客户管理层要在“适当的”层面。取得客户的合作（或至少是理解）是解决任何问题的至关重要的组成内容。

　　答案D不正确，内部审计师对客户没有直接的权力，实施这类权力会有损客观性。

　　289、在审核了业务报告的结果后，管理高层决定对某些业务发现承担不采取纠正措施的风险。首席审计执行官应评价并选择以下哪个至佳的备选方案：

　　A、将管理层的决定告之管制机构；

　　B、开展另外的业务程序，进一步确认违反政策的情形；

　　C、开展后续追踪业务，确定是否采取纠正措施；

　　D、如果剩余风险过大，与管理高层或尽可能是董事会讨论这个事件。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，不需要通告管制机构；管理层已决定承担责任，并且没有提到违反规章的情形；

　　答案B和C不正确，不需要进一步的行动，除非首席审计执行官相信所要承担的剩余风险过大。

　　答案D正确，根据标准2600，“如果首席审计执行官认为管理高层接受了不应为组织所接受的剩余风险，他/她就应与管理高层讨论这一事项。如果关于剩余风险的讨论无法解决问题，则首席审计执行官和管理高层应向董事会报告以求解决。”

　　290、假定内部审计师发现问题很严重，并认为管理层应该立即采取行动。以下哪项有关内部审计师沟通结果并进行后续追踪的表述是正确的：

　　Ⅰ。内部审计师应该立即主动监控这种情形直到采取纠正措施。

　　Ⅱ。即便审计工作尚未结束，也应将至初的发现与管理高层和审计委员会沟通。

　　Ⅲ。内部审计师应该立即测试由管理层实施的活动，以确定他们是否对问题进行了补救。

　　A、仅有Ⅰ正确；

　　B、仅有Ⅱ正确；

　　C、仅有Ⅱ和Ⅲ正确；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正确。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正确，内部审计师应该向审计委员会和管理层沟通审计发现并提出建议。内部审计师应该监控上述情形，也应测试由管理层采取的任何纠正措施，以确定这些措施是否补救了问题。

　　答案D正确，有些已报告的发现和建议可能非常重要，因而需要管理层马上采取措施。由于这些情况可能对组织产生的影响，内部审计活动应该对它们进行持续监控。首席审计执行官应该建立包括以下内容的程序：要求管理层对业务发现和建议作出反应的时间框架；对管理层作出反应的评价；（在适当条件下）对管理层作出反应的核证；（在适当条件下）开展后续追踪活动；将审计师不满意的反应/措施（包括风险假设）向上报告给恰当层面的管理层的沟通程序（实务公告2500-1）。

　　291、内部审计师认识到有时即使有关方同意采取相关纠正措施，但不会真正落实。因此，在确认业务中，内部审计师应该：

　　A、确定必要的后续追踪工作的程度；

　　B、鉴于管理层所负的至终责任，由管理层决定何时采取后续追踪；

　　C、只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续追踪工作；

　　D、编制后续追踪报告，将所有的审计发现和建议以及它们对经营业务的重要性记录在案。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，首席审计执行官应确定确认业务的后续追踪的性质、时间和范围（实务公告2500、A1-1）。

　　答案B和C不正确，确定后续追踪的性质、时间和范围不是管理层的责任，它是首席审计执行官的职责。管理层的责任是针对所报告的审计发现和建议确定采取恰当的行动；

　　答案D不正确，内部审计师在提交后续追踪报告之前必须确定后续追踪的程度。

　　292、审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的：

　　A、实地观察为应收账款的存在性提供了至为可靠的信息；

　　B、购货订单是支付已收到货物的相关证据；

　　C、建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体；

　　D、原件的复印件和原件一样可靠。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，应收未收款是观察不到的；

　　答案B不正确，采购订单是批准采购的相关信息，不是实际收到所订货物的相关信息；

　　答案C正确，抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性，如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此，样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过，统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切的代表总体做出定量的评估。

　　答案D不正确，原件的复印件可能会改变以变动原件中所含的信息。因此，原件更为可靠。

　　293、下列X条形图是一个健康保险公司应用计算机输出结果监督医生为各种外科治疗过程所开账单金额的例子，图上标注的数据表明

　　A、随机变化

　　B、非正常变化

　　C、正常变化

　　D、循环变化

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，后续数字存在明显的增长图型，并持续突破控制上限；

　　答案B正确，统计控制图表可以以图表的形式帮助监控任何易于随机变化的过程的状况。比如，X条型图反映的是一个变量的样本均值。如果数据没有超出平均值上限和下限的控制，就不用采取纠正措施；相应地，超出上述的控制限制的数值就是不正常的，应进行调查。

　　答案C不正确，上限被连续突破，按照计划模型这种发生率是非正常的；

　　答案D不正确，图表中的部分数据表现出循环性，但是更重要的特征是突破控制上限的非正常性。

　　294、统计质量控制管理部门编制的控制图显示出有缺陷产品的百分比。简单的统计计算所提供的控制限度指出了可分配的变化的原因是否可以解释变化的范围。在确定从外部销售公司收到的材料的质量各月间是否一致时，这张图表特别有价值。 对这张图表的至佳用语是：

　　A、C图

　　B、P图

　　C、R图

　　D、X条型图

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，C 图也可以归为控制图表，反映的是每一项目上的缺陷；

　　答案B正确，P图是依据属性（可接受或不可接受）建立的，它不对变量进行度量。特别是，它反映了在一个样本中，有缺陷数量的百分比。

　　答案C不正确， R 图反映的是一个变量的散布范围，如，大小或比重；

　　答案D不正确，X条型图反映的是一个变量的样本均值。

　　295、统计质量控制经常涉及对控制图表的运用，其基本目标是

　　A、确定会计控制程序何时不在工作状态；

　　B、在生产作业中控制人工费；

　　C、从通常的管理中发现性能倾向；

　　D、监控信息技术的内部控制应用程序。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正确，质量控制只涉及产品质量，不涉及对会计程序、成本或信息技术的控制。

　　答案C正确，统计控制图表可以以图表的形式帮助监控任何易于随机变化的过程的状况。这个图表是由三条水平的直线组成，并带有一个水平的时间刻度。中间的那条直线代表被控制的程序的平均或中间值。其它的两条直线是较高控制限（UCL）和较低控制限（LCL）。要定期的对程序进行估量，并将有关值标上X、如果这个值落在控制界限之内，不需要采取行动。如果这个值落在控制界限之外，就要考虑程序是否失控，以及要进行调查并采取纠正措施。

　　296、某会计公司的管理层观察到当执行任务的数量增加时，使用一个软件包执行同一任务的平均时间降低。下面是应用新软件收集到的信息：

　　任务执行数量 执行所有任务的总时间 执行单位任务的平均时间

　　1　10分钟 10分钟

　　2　18分钟 9分钟

　　4　32、4分钟 8、1分钟

　　如果此种效应持续下去，当执行到第8项任务时，每项的平均执行时间是：

　　A、7、29分钟

　　B、8、1分钟

　　C、6、56分钟

　　D、5、90分钟

　　答案：A

　　解析：答案A正确，学习曲线反映的是增加的速度，当人们获得经验时，将会以这种速度来执行业务。需要执行一项既定业务的时间日益缩短。不过，这种技术仅适用于产品的生产早期或任何新的任务。研究上表可以发现，工作数量由1增加到2，单位时间减少了1分钟；工作数量由2增加到了4，。单位时间减少了0、9分钟，如果这样下去（90%×10分钟=9分钟，并且90%×9分钟=8、1分钟）。那么当执行到第8项任务时，每项的平均执行时间是：90%×8、1=7、29分钟。

　　答案B不正确，8、1分钟是执行到第4项任务时的每项的平均执行时间；

　　答案C不正确，6、56分钟是执行到第16项任务时的每项的平均执行时间；

　　答案D不正确，5、90分钟是执行到第32项任务时的每项的平均执行时间。

　　297、80 %的学习曲线假定，产品量每增加一倍，直接的人工费会减少20 %、如生产第一个单位产品的成本约100%，则生产第16个单位的产品的成本是：

　　A、32 %

　　B、41 %

　　C、51 %

　　D、64 %

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，32 %是生产第32个单位产品的成本；

　　答案B正确，学习曲线的假定根据是在累积的产品加倍时并按稳定的百分比减少成本时，生产的第16个单位的产品的成本是40、96%、，即[（80%×100%）×（80%）×（80%）×（80%）]、

　　答案C不正确，51 %是生产第8个单位的产品的成本；

　　答案D不正确，64 %是生产第4个单位产品的成本。

　　298、下图显示的对亏损经验的频率分布的中心趋势的恰当度量指标。以下哪种说法是准确的：

　　A、因为该分布是对称的，所以平均值、中位数和众数是相等的；

　　B、由于众数考虑了极端的损失额，所以中位数是至恰当的度量指标；

　　C、由于中位数不受极端的损失额的影响，所以中位数是至恰当的度量指标；

　　D、由于平均值总是居于中位数和众数之间，所以平均值是至好的度量指标。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，这个例子是不均衡分布，在分布完全均衡时，这三个值应该一致；

　　答案B不正确，众数不考虑极端损失；

　　答案C正确，中心趋势度量指标有众数、中位数和均值。众数是发生频率至多的值，中位数是事件发生一半左右的值，平均数是均值或代数平均数。对于这个分布来说，中位数是至佳的估计中心趋势的指标，由于中位数不偏向于极端情形。本题给出的亏损经验的频率分布是在极端高亏损处向下倾斜的。含有事件的绝对值的中位数不受极端的损失额的影响。

　　答案D不正确，在本题情形下，中位数处于众数与均值之间，鉴于极端的高亏损值，这个分布是向右倾斜的。因此，均值在众数和中位数的右边。

　　299、以下哪项是概率分布的属性：

　　A、与所有可能发生情况相关联的总概率等于零；

　　B、利用提供了每种可能结果的概率的公式或图表，可以将它模型化；

　　C、只有一种结果是可能的；

　　D、只涉及一个离散的随机变量。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，与所有可能发生情况相关联的总概率等于1；

　　答案B正确，概率能够从数学上提供一种方法以表示其对一个机会事件发生的怀疑或确认。事件概率是在0到1之间变化。概率为0意味着事件不可能发生，而概率是1意味着事件肯定要发生。在0和1之间的概率表明了事件发生的可能性。此外，概率分布通过使用公式或图表使随机变量模式化，而这些公式或图表能提供与随机变量的确定值发生有关的概率。

　　答案C不正确，如果只有一种结果，这个变量不是随机的，是一定的和确定已知的；

　　答案D不正确，随机变量可能是离散的也可能是连续的。

　　300、离散分布和连续分布之间的主要的差异是：

　　A、其中一个是不合理的概率分布；

　　B、连续分布总是左右对称，但是离散分布不是；

　　C、连续分布描述事件发生可能性的任何可能值的分布范围，与此相反，如果一个变量在一个区间上只能以特定的值来表示，那么，它就是离散的；

　　D、连续分布只模拟有限的随机变量，而离散分布可以模拟任何变量。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，离散分布和连续分布都是合理的概率分布；

　　答案B不正确，连续分布不总是对称的；

　　答案C正确，概率分布确定了随机变量的值和它们各自的分布。这些分布可以根据随机变量是离散的还是连续的进行分类。如果一个变量发生的相关频率能够确定，那么，将得到的值合起来就能组成一个函数，且这个变量就可以称之为随机变量。如果一个变量在一个区间上只能以特定的值来表示，那么，它就是离散型的。如果在数值之间不存在间隔，这个随机变量就是连续的。

　　答案D不正确，连续分布可模拟任何随机变量。