电子申报的应用及存在的问题

　　随着计算机技术、网络技术、通讯技术、电子商务的发展及互联网的出现，电话申报、远程网络报税方式成为一种新的电子报税形式。为纳税人提供了一个快捷、高效的申报服务系统，既是税收信息化建设、税务机关进一步实现“优化服务、提高征管水平”的需要，也是广大纳税人迫切的期盼。目前，电子报税的应用发展情况如何？存在哪些问题？

　　一、电子申报的应用

　　纳税人为了按时进行各种税收的申报，每月都要数次到税务部门填写申报表单，递交申报表。税务部门和纳税人都是采用手工处理，速度很慢，经常造成纳税人大量排队等候的状况。纳税人呼唤可以减轻他们排队等候的报税方式的出现。

　　电子申报并非近几年才有，1994年，国家将税务机关分设为国家税务局和地方税务局两套机构后，开始推广电子报税。采用了OCR/OMR方式、电话方式、银行储蓄卡、软盘申报等申报方式；1995年比较多地采用了专用申报器方式；1997年以来，电子申报发展非常快。国税系统推行增值税防伪税控系统，一般纳税户采用该系统，增值税销项发票数据用IC卡与软盘申报采集，进项发票数据由税务局用扫描仪采集；个体纳税户采用电话报税方式；企业采用网上报税方式，这些不仅是Internet迅速发展的结果，并且是电子商务时代的要求。

　　现在，由于加强了税收信息化建设，尤其是采用电子报税方式，加上邮寄申报等辅助措施，税务部门办税效率大大提高。目前，普遍采用的电子申报方式是：在全部纳税人中推广使用计算机远程电子申报、在小规模纳税人中推广使用电话和银税联网自动划缴税款，在个体双定业户中全部采用银税联网信用（自动划款）纳税方式。

　　二、电子报税存在的相关问题

　　虽然从最早使用OCR/OMR电子申报来看，我国使用电子申报已近10年，但是总的说，我国电子报税尚在起步阶段，尤其是通过互联网申报的方式更是方兴未艾。税收电子申报不是一个简单的手段，而是需要各项配套措施的系统工程，它的复杂性并不亚于金税工程和CTAIS系统，需要从技术手段、法律规范、操作流程等多个方面来解决问题。刚刚公布的《中华人民共和国税收征收管理法》第26条指出的其它方式办理纳税申报，主要就是指电子申报。

　　由于各种税收电子申报自身的局限性以及我国征管环境的影响，电子申报尚未在我国普及，即使一些地区已经开始采用电子申报，但是因为种种原因，征纳双方积极性都不高。甚至原来使用电子申报的部分纳税人逐渐又回到了纸质申报的方式。要使电子报税的方式普遍应用起来，还需要解决一些相关的问题。

　　1、电子申报是否有效

　　当纳税人采用纸质申报时，纳税人通过在申报表上加盖单位印鉴的方式证明其对申报数据的准确性负责。而电子化申报数据要在通过电子签名合法的前提下才能有效。电子申报数据具有无形、易修改且不留痕迹的特点，易引起征纳双方产生责任的纠纷。目前，该矛盾通过纳税人报送电子化数据的同时报送纸质资料的办法予以解决，但这种解决办法已失去电子申报的真正意义。这一点是电子申报能否有效应用及发展的关键。

　　2、电子申报规范性问题

　　电子申报的规范性包括申报数据采集方式的规范性、申报数据格式的规范性以及电子申报操作程序的规范性三个方面。电子申报的规范性是数据能否共享的关键。目前，税务总局对电子申报所采用的技术及数据格式开发无统一规范的标准，不同公司采用不同的技术及数据格式开发电子申报录入器、IC卡等产品，产品之间无法兼容。各地税务局大都各自为政，在其征管信息系统的基础上，采用不同公司的不同产品，即使同一个省的电子申报也不统一，严重影响了电子申报产品的开放性和电子申报数据的共享性。

　　3、申报操作流程的不适应性

　　电子申报不仅仅是一种先进的技术手段，而且还需要精简的程序与其相适应。目前的申报操作流程是按照手工申报的特点设计的，其中许多环节无法适用于电子申报，反而增加了税务部门的工作量，目前，我们有的电子申报系统确实如此。因此，征管程序和手续的简化和规范是电子申报成功推广的重要前提之一。由于对操作流程的不适应，经常出现申报的数据发生错误，甚至在传输中丢失。

　　网上报税最终将发展成为报税和缴税的主流。但是，目前，由于我国大多数企业信息化还处在初级阶段，纳税人对计算机网络技术的使用整体素质比较差，信用支付制度尚不健全，在我国大面推广互联网申报的环境还没有形成。目前已经使用的网上申报，在申报流程、申报表的格式等方面都是按照纸介质申报的特点设计的，不适用于电子申报。需要按照电子申报的特点设计申报流程、简化申报流程，使申报表的填写简单、规范，同时统一各行业的财务报表格式。普及互联网申报需要人们转变观念，完善法律环境，制定出适应电子申报的申报流程，建立起成熟的安全技术和完善的信用体制。

　　网上申报还是一个新事，要改变人们根深蒂固的思想观念，要适应申报操作流程，实现业务流程的重组，还需要相当时间时间。

　　4、数据利用不充分

　　完整的申报数据是计算机稽查选案、税收计划、税源监控的依据，大多数实行电子申报的税务局只重视数据的采集，而忽视对于数据资料的分析整理并加以利用，使电子数据严重堆积、浪费，共享性、开放性差，造成了人力物力财力的浪费。

　　5、税务部门信息化是基础

　　申报只是纳税人涉税事项的一个环节，除申报以外，还包括如纳税缴款、税务登记、发票审批等其他涉税事项。在其他项未实现电子化的情况下，虽然纳税人纳税申报不用上门办理，但是发票的审批、税务登记、发票认证等仍要上门，不能真正提高纳税人的办税效率。此外，采用电子申报的地区并不是国税、地税两家协调后，共同对同一纳税人采用电子申报。因此，对共管户来说，即使不必向国税报送纸质资料，也得向地税报送，即使国税、地税同时采用电子申报，如果两家的数据格式不同，共管户也还需要处理两次申报数据。同时，与银行、国库、工商等部门的连网，实现相关的信息共享，也是提高电子申报效率的必然要求。

　　此外，一些电子申报类型自身的特点及纳税人目前信息化程度，制约了电子申报的全面推广。如电话申报，无法适用于大型企业。虽然专用申报器使用于大多数的纳税人，但若对于用票量非常大的企业，录入工作量也非常大，实际操作起来十分困难。

　　税收电子化正全面展开，其他涉税事项尚需改革。我们的网络基础设施虽然有所改善，但是仍然不够，网络通讯速度还需要提高、费用还需要下降。否则，电子申报的成本难以下降，阻碍了电子申报的推广。目前，我国的计算机普及率相对于发达国家来说还很低。同时，税务系统内的专门技术人员有限，如果广泛推广电子申报，其巨大的维护工作是目前技术人员无法承担的。

　　总之，电子申报是趋势，在实施中要循序渐进，因地制宜，切不可也不可能有“一步到位”的思想。