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税务代理：降低税收成本的有效途径
税收成本是一定时期内国家为筹集税收收入而加诸社会的全部费用和损失。包括税务机关的征税成本、纳税人的纳税成本，以及税收的经济成本，即税收对经济造成的效率损失。目前，我国的税收成本明显偏高，这不但与我国现实税收征管力量不足的情况相矛盾，而且也与我国的财力不相适应。但是，以目前的社会管理水平，简单的压缩税收经费支出，降低税收成本，不但不会提高税收效率，还将导致税收流失和税收收入的减少。因此，要降低税收成本，应从影响税收成本的因素入手。税收的征收管理体制是影响税收成本高低的一个重要方面。
税务代理是以税务事宜作为代理范围的一种具体代理形式，属于代理中的委托代理。日本在《税理士法》中将税务代理表述为：“根据有关租税的法令或《行政不服审查法》的规定向税务公署提出申报、申请、请求或不服申诉，或者就有关申报以及税务公署的调查或处分向税务公署提出主张或陈述等，进行代理或代行。”我国《税务代理试行办法》将税务代理表述为：“税务代理人在法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。”
有利于降低税务机关的征税成本
长期以来，我国在税收征管过程中，往往忽视对税收成本的研究，致使税收收入的有限增长，总是伴随着税收成本的巨额增加。实行税务代理后，把本该由纳税人自己办的事，从税务机关分离出来，把服务工作推向社会，减轻了税务部门自身的负担，减少了“征、管、查”三个系列中的管理人员。从税务机关来看，将多数基础工作交由纳税人完成或由纳税人委托税务代理机构完成，表面上是将征税成本转化为纳税成本，但从整体上看，税务机关为此腾出人力、物力加强征收管理和信息管理，可以增加税收收入和提高工作效率，还可以部分地吸收社会力量协税办税，缓解征收力量不足的矛盾，相应减少了征管成本。
有利于降低纳税人的纳税成本
作为纳税人，可以自己办理也可以委托中介机构代为办理有关涉税事宜，纳税人自办纳税需要一定的成本，委托代理同样要付出一定的费用。当自办纳税成本高于委托代理费用时，纳税人就会选择委托代理；当自办纳税成本低于委托代理费用时，纳税人就会选择自办纳税。税务代理人精通税收与财务知识，熟悉法律法规，企业及其他纳税人寻找税务代理人代替自己处理纳税事宜，将繁杂琐碎的纳税活动，如办理税收登记、纳税申报、计算税额及税收筹划交给专业税务代理机构，就可以为纳税人节约人力、物力和时间，大大降低纳税的成本。
有利于降低税收的经济成本
降低经济成本就是降低税收对经济造成的效率损失。税务代理降低经济成本的作用主要表现为：
1.税务代理可以降低税收对生产方面造成的效率损失。实行税务代理，纳税人将涉税事项委托税务代理机构去做，可以腾出更多的时间和精力去搞生产经营，创造出更多的经济效益。企业通过委托精通税收法规、财务会计政策的税务代理人员办税和从事税收筹划，可以更准确地把握税收政策导向，优化经营决策，减少和避免履行纳税义务过程中的偏差和税收筹划的失误。
2.减少因偷逃税造成的经济行为的扭曲。实行税务代理后，税务代理人会经常过问企业的纳税事宜，对纳税人进行纳税辅导和税收自查工作，从而使纳税人免受处罚，避免造成无谓的经济损失。税务代理人在代办涉税事务时能依照国家税法的有关规定进行，并向税务机关提交内容详尽、完备的纳税资料，以备税务机关核查。这样，在给纳税人办税，并督促纳税人及时、准确履行涉税义务的过程中，提高了纳税人的纳税意识。同时，通过代理纳税对纳税人依法纳税行为进行监督，防止偷漏税行为的发生，可以减少税收的流失。
税务代理是以税务事宜作为代理范围的一种具体代理形式，属于代理中的委托代理。日本在《税理士法》中将税务代理表述为：“根据有关租税的法令或《行政不服审查法》的规定向税务公署提出申报、申请、请求或不服申诉，或者就有关申报以及税务公署的调查或处分向税务公署提出主张或陈述等，进行代理或代行。”我国《税务代理试行办法》将税务代理表述为：“税务代理人在法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。”
有利于降低税务机关的征税成本
长期以来，我国在税收征管过程中，往往忽视对税收成本的研究，致使税收收入的有限增长，总是伴随着税收成本的巨额增加。实行税务代理后，把本该由纳税人自己办的事，从税务机关分离出来，把服务工作推向社会，减轻了税务部门自身的负担，减少了“征、管、查”三个系列中的管理人员。从税务机关来看，将多数基础工作交由纳税人完成或由纳税人委托税务代理机构完成，表面上是将征税成本转化为纳税成本，但从整体上看，税务机关为此腾出人力、物力加强征收管理和信息管理，可以增加税收收入和提高工作效率，还可以部分地吸收社会力量协税办税，缓解征收力量不足的矛盾，相应减少了征管成本。
有利于降低纳税人的纳税成本
作为纳税人，可以自己办理也可以委托中介机构代为办理有关涉税事宜，纳税人自办纳税需要一定的成本，委托代理同样要付出一定的费用。当自办纳税成本高于委托代理费用时，纳税人就会选择委托代理；当自办纳税成本低于委托代理费用时，纳税人就会选择自办纳税。税务代理人精通税收与财务知识，熟悉法律法规，企业及其他纳税人寻找税务代理人代替自己处理纳税事宜，将繁杂琐碎的纳税活动，如办理税收登记、纳税申报、计算税额及税收筹划交给专业税务代理机构，就可以为纳税人节约人力、物力和时间，大大降低纳税的成本。
有利于降低税收的经济成本
降低经济成本就是降低税收对经济造成的效率损失。税务代理降低经济成本的作用主要表现为：
1.税务代理可以降低税收对生产方面造成的效率损失。实行税务代理，纳税人将涉税事项委托税务代理机构去做，可以腾出更多的时间和精力去搞生产经营，创造出更多的经济效益。企业通过委托精通税收法规、财务会计政策的税务代理人员办税和从事税收筹划，可以更准确地把握税收政策导向，优化经营决策，减少和避免履行纳税义务过程中的偏差和税收筹划的失误。
2.减少因偷逃税造成的经济行为的扭曲。实行税务代理后，税务代理人会经常过问企业的纳税事宜，对纳税人进行纳税辅导和税收自查工作，从而使纳税人免受处罚，避免造成无谓的经济损失。税务代理人在代办涉税事务时能依照国家税法的有关规定进行，并向税务机关提交内容详尽、完备的纳税资料，以备税务机关核查。这样，在给纳税人办税，并督促纳税人及时、准确履行涉税义务的过程中，提高了纳税人的纳税意识。同时，通过代理纳税对纳税人依法纳税行为进行监督，防止偷漏税行为的发生，可以减少税收的流失。
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