对诚信纳税的几点思考

    市场经济是法治经济、信用经济。江泽民总书记曾指出“没有信用，就没有秩序，市场经济就不能健康发展”。朱基总理在九届全国人大五次会议上政府工作报告中强调指出，要“切实加强社会信用建设，逐步在全社会形成诚信为本、操守为重的良好风尚”。全国连续两年在税法宣传月中把“诚信”作为税法的宣传主题。引导和宣传全民诚信纳税、税务机关、税务人员诚信服务，把诚信当作税收的一个全局性工作来抓，也引发了我们对诚信纳税的几点思考。

    一、诚信纳税的必要性

    （一）诚信纳税是加入WTO 的需要

    现代经济就是靠现代信用维持的，如果说市场经济的初级阶段对信用的要求不高，那么，随着市场经济的深入发展，对信用的要求越来越高，特别是加入WTO之后，更意味着我们要按国际规范来建立信用体系，更需要加强信用制度的建设。做到守法经营、诚信纳税。这样，我们的企业才能顺利通过国外资信机构的信用调查，赢得国外合作伙伴，赢得更多外国客户，进而赢得国际市场。

    （二）诚信纳税是市场经济发展的需要

    市场经济是信用经济，信用经济的根本立足点就是诚信。诚信的目的就是进一步优化经济发展环境，促进市场经济的健康发展。具体到税收征纳双方，一方面要求税务机关要依法治税，严格执法，营造诚信纳税的法制环境；另一方面要求纳税人要努力增强税收法制观念和依法纳税意识，自觉做到诚信纳税。镕

    （三）诚信纳税是全面推进依法治税的需要

    诚信属于道德范畴，是内在的，法律是外在的，诚信和依法治税，二者缺一不可。诚信纳税是履行公民法定义务，遵守公民道德规范的具体体现，是依法治税的内在要求。只有不断增强全社会公民的税收法律意识，将公民遵守税收法律法规的诚实性、自觉性同健全的税收法制、税收征管结合起来，才能真正实现治税环境的改善，真正实现依法治税水平的全面提高，才能推动和促进税收事业的不断发展，从而达到全民诚信纳税的新阶段。

    （四）诚信纳税是征管改革的需要

    征管改革的最终目的就是要求征税人依法征税、纳税人依法自觉纳税。征税人依法征税就是要对纳税人讲诚信，依法应收尽收，不收过头税。不能因为今年税收任务没有完成就要求企业多缴税，也不能因为税务干部与某个企业有个人交易而让其少缴税。税收上来，政府要按其承诺合理利用税款，真正做到税收取之于民、用之于民。纳税人依法自觉纳税就是要求纳税人要把诚信纳税作为衡量自己商业信誉和道德品质、以及对国家和对人民贡献的重要标志，是遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现，是纳税人最好的形象宣传。每一个纳税人都应把诚信纳税作为生存发展的前提条件，立足于自身的长远发展，明礼诚信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象。

    二、诚信纳税的可行性

    （一）信用社会为诚信纳税带来可能

    税收是国家的命脉，经过十年的税法宣传，特别是信用社会的建立和发展，税收法律体系的逐步健全与完善，税收法律责任的进一步明确和细化，公民的纳税意识和依法纳税的观念已进一步增强，诚实守信已经成为全社会共同的要求，也就为纳税人诚信纳税带来可能。

    （二）“以德治税”为诚信纳税提供强有力保障

    以德治税是税务系统全面贯彻落实江总书记以德治国重要思想的具体体现，其精髓就是要通过道德的感召力和劝导力来提高全民的思想素质，进而自觉地遵守税收的法律法规。以德治税的目的就是要“努力造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良的财税干部队伍”，树立起文明、高效、廉洁、公正的税务工作者形象，构筑起具有税收工作特色的思想道德体系，不断弘扬为国聚财、为民服务的时代精神，形成良好的税收道德风尚，从而唤醒民众的诚信纳税意识，促使纳税人诚信纳税。

    （三）《公民道德建设实施纲要》为诚信纳税营造广阔天地

    2001年中共中央印发了《公民道德建设实施纲要》，提出“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”的20字基本道德规范，为全民诚信纳税提供空间。诚信纳税是落实公民道德规范中“爱国守法、明礼诚信”的基本要求，是“爱祖国、爱人民”在经济生活中的生动体现。每个公民都应用法律、道德规范来引导和约束自己的涉税行为，自学增强诚信纳税的道德观念，树立纳税报国的爱国主义精神，争做诚信纳税的时代楷模。

    （四）税收信息化的发展为诚信纳税提供条件

    按照“科技加管理”的方针进行的另一场征管改革——税收信息化建设已初见成效，逐步成为税收工作的生命线。它利用网络快捷高效的特点，迅速打破了几十年的手工操作、地域界限等工作壁垒，资源共享、数据共用，成为税收工作的重要生产力。特别是税收管理信息系统一体化的创建，“一个网络、一个平台、四个应用系统”的运用，以信息服务为主要内容的为纳税人服务体系已初步形成，纳税人可以通过Internet、电话、IC卡、防伪税控设备等多种方式足不出户就可以申报纳税，节约了纳税成本，为纳税人诚信纳税创造了便利的条件。

    三、构筑诚信纳税的主要途径

    第一、健全税法体系，完善制约机制。必须尽快制定颁布《税收基本法》，对各级政府、各级税务机关的税收管理职能要明确加以法定，消除纳税人钻“人情”、税法漏洞的心理，为纳税人诚信纳税创造公平的社会环境。

    第二、创新宣传形式，深化宣传内容。借鉴前十年的税法宣传的经验，进一步扩大税法宣传对象，改进宣传手段，借助各种载体，灵活多样地搞好宣传，为纳税人诚信纳税营造良好的氛围。

    第三、严格规范执法，彻底改善服务。进一步完善执法追究责任制，依法治税，从严治队，整顿税收秩序，规范征纳行为，提高干部队伍素质。广泛运用信息技术，进一步拓宽服务渠道，改善服务设施，完善申报手段，彻底消除“官贵民贱”的思想，在执法中服务，在服务中执法，为纳税人提供一个宽松的治税环境和优质服务环境，为纳税人诚信纳税创造条件。

    第四、优化稽查配置，加大严查重罚。着力健全稽查各项制度，加大稽查及处罚力度，增强税收威慑力，真正实施严控管、重处罚。改革稽查现状，优化稽查配置，让稽查机构独立于国税、地税之外，单独执法，彻底堵塞纳税人偷逃税的漏洞，促使纳税人诚信纳税。

    总之，诚信纳税能够顺应时代要求，适应社会需要，有利于社会各界关注和理解税收，增强公民的税收法制观念和自觉依法纳税的意识；有利于税务部门进一步密切征纳双方的关系，促进税务机关更好地为纳税人服务；有利于各级政府机关增强勤政为民的意识，努力搞好各项公共服务，增强公民诚信纳税的自豪感和成就感；有利于提高纳税人守法经营的知名度，为企业的健康发展带来效益。

    夏继武，男，江苏省丰县税务学会 会长

    张　超，男，江苏省丰县国家税务局 科员