加强欠税管理需解决三个问题

　　自今年1月1日起，《欠税公告办法》己在全国各地陆续实施，该办法的实施，使《税收征管法》规定的欠税公告更具有规范性和操作性，这对税务部门清缴欠税具有重大的现实意义，各地税务部门在欠税管理方面取得了阶段性成果。但由于税务部门执法手段软化，对欠税重视不够，因此，欠税仍然困扰着税务部门，是税收征管的难点，它不仅严重影响到一个地区税收征管质量的提高，而且会造成税收流失，破坏正常的税收秩序，给地区经济发展带来负面效应。根据国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知精神，结合自己工作实际，笔者认为，依法进行责任追究是解决欠税的主要途径。

　　一、从健全机制、完善考核办法入手，解决疏于管理、无法可依的现象

　　为了让基层税务机关、税务人员知道自己在欠税管理工作中该干什么、该怎么干、需要达到什么样的标准以及未按规定执行应承担什么样的责任，我们必须结合自己的实际情况，首先制定《欠税管理办法》，明确清欠程序，对欠税登记、欠税约谈、欠税公告、欠税追缴、欠税核销、欠税考核、法律责任等方面作了具体规定，把欠税管理归纳成一个体系。对不按规定程序操作的，对单位责任人进行处罚，使税务机关和税务人员充分认识到，在清理欠税工作中，各个阶段征纳双方应履行的手续，以及未按规定清缴欠税应承但的法律责任。

　　其次，应进一步加大对欠税管理的考核力度，确定欠税管理的具体目标和任务，重点考核陈欠清收率，对于单位每年清理陈欠达不到30%的，在征管质量考核中将被扣掉1-3分。对于新欠，考核一定细化到位，越具体越好，并且必须在3个月内予以解决，要么按规定程序予以核销，要么采取措施予以追缴。对于企业确实已破产、税务部门已采取措施无法追回的欠税，由人民法院写出书面证明，通过严格规范的手续予以核免，以解决呆欠、死欠长期挂账；对于企业采取弄虚作假逃避追缴欠税的，必须运用法律手段强制追缴，以确保国家税款及时足额入库，坚决杜绝新欠发生。在税收征管中，如果一旦发生新欠，也就是连续超过3个月没有解决的，既不能提供人民法院的证明材料，又没有对其采取强制措施的，应对单位负责人依法进行过错责任追究，并尽快采取强制措施对欠税进行处理，彻底解决疏于管理的问题，通过制度化、程序化，把清欠工作纳入法制化的轨道。

　　另外，要加强对破产、关闭和改制企业的税收管理，制定《破产、关闭和改制企业税收管理办法》，把法律、法规涉及到的破产、关闭、改制企业的税收规定进行归类，并进行细化，建立起一整套破产、关闭、改制企业事前、事中和事后监管制度，按办法规定依法参与企业清算、评估和财产处置，全面使用税务文书和法律文书，将欠税落实到位，并对职工工资和社会保险费进行详细审查，严防企业以破产、关闭、改制名义逃避税收。对欠缴税款在100万元以上的企业，税务机关应派税收清算小组，参与企业财务清算的全过程，并将清算结果予以公示，确保破产、关闭、改制企业税收处理阳光作业。

　　二、从分类管理、划分清欠责任入手，解决责任淡化、清欠意识单薄的问题

　　近年来，税务机关内部发生了一些不廉洁行为，经认真总结，不少都与欠税管理不规范、清欠责任不具体有关，税收征管质量得不到迅速提高也与欠税有着必然的联系，欠税管理是目前党风廉政建设和税收征管工作中比较突出的问题，但欠税管理是一项十分复杂的工作，税务部门需要从多个方面进行综合治理，欠税管理任重而道远。因此，笔者认为，当前在县以上税务部门设立欠税管理办公室很有必要，成立欠税管理办公室，全方位监控与管理欠税，把欠税逐步纳入专业化管理轨道，为依法清欠创造了良好环境。使欠税管理工作由过去的分散型转为集中型，由过去的粗放型管理转为精细化管理，统一清欠工作尺度，严格工作标准，将改变过去那种因人而异、不同口径管理不力的被动局面，确保税务机关和税务人员廉洁从税。

　　在此基层上，积极落实清欠责任，欠税管理办公室在分析陈欠成因、类型、现状的前提下，与各基层税务机关签订清理陈欠责任书，并将清欠任务具体落实到每一个税收管理员面前，对清欠计划按月考核，对完不成清欠计划的，扣发税收管理员奖金；对超额完成清欠任务的，给予不同程度的奖励，以充分调动税收管理员清欠的积极性。另外，欠税管理办公室建立欠税档案，实行跟踪管理，做到责任明确，目标具体，充分运用CTAIS系统网上查询监督的功能，了解欠税户，掌握欠税户经营走向。同时，对欠税进行分类，区别对待，划分责任。凡欠税在1000万元以上的，定为A类；欠税在100万元以上1000万元以下的，定为B类；欠税在50万元以上100万元以下的，定分C类；欠税在50 万元以下的，定分D类。然后，根据欠税类别，分别由中央、省、地（市）、县（市）四级欠税管理办公室进行监控，并分别负责予以追缴，对欠税进行监控，增加欠税管理的透明度。

　　三、从监督制约、加强自我约束入手，解决滥用职权、欠税腐败的问题。

　　随着税收征管法和实施细则以及欠税公告办法的贯彻实施，税务部门清缴欠税的力度不断加大，但是在欠税管理工作中，由于缺乏监督制约机制，欠税仍然居高不下。虽然，近几年我国加大了对税收执法过错责任的追究力度，但在欠税管理中，由于税务机关、税务人员的责任造成的欠税，单位和个人应该承担什么样的法律后果，法律并没有作出准确的规定。这样，法律留下的欠税管理“真空”，导致税务机关和税务人员滥用职权的行为无法可依。

　　权力缺乏监督制约，就必然导致滥用和腐败，笔者认为，多年来，欠税屡禁不止的主要原因，就是缺少一个全方位、全过程的监督制约机制。因此，加强欠税管理，关键在于加大对税务机关和税务人员的监督管理。一是要规范和完善《税收执法过错责任追究制度》。对单位欠税不报的、对企业有清偿欠税能力而不去追缴等不法行为，如何追究过错责任作出明确规定，对规定越具体越好，尽量避免模棱两可、不痛不痒的规定，这样，便于对不履行职责追缴欠税的当事人“对号入座”，增强责任意识。二是要对欠税及时进行“会诊”。基层税务机关要建立欠税档案，对欠税原因、欠税己采取的措施和欠税追缴责任人进行登记，上报上级部门，上级税务机关对大额欠税必须搞清来龙去脉，不定期对欠税进行一次“会诊”，做到对症下药，有的放矢。

　　三是加强欠税管理检查。上级税务机关应组织专班定期或不定期对欠税进行检查。一方面检查下级税务机关履行《欠税管理办法》的具体情况，看税务机关是否按规定程序追缴欠税，对检查出的问题限期落实整改；另一方面，每年年底，要到税负异常的企业对第四季度的税收进行检查，看税务机关是否有人为调节税收收入的现象，避免暗箱操作，造成企业人为拖欠。在检查中，发现玩忽职守、以身试法的少数违法违规人员，在查清事实的基础上，要严肃处理，决不姑息迁就，为欠税管理创造和谐的税收环境。