韩国公布个人所得税欠税黑名单

　　2006年底，韩国1000多名被公认为是高收入者的个人开始如坐针毡，因为从2006年12月下旬起，由于欠缴个人所得税，他们的姓名、地址、欠税额等信息被公布在国家税务局的网站上。之后，韩国各大媒体竞相转载披露。分析人士表示，此举意在敦促欠税者尽快清偿应纳税款，同时也传递出一个明确信号，即韩国政府把税收监管的重点锁定在高收入群体。此后，一系列打击高收入者欠税、逃税的举措将相继推出。

　　欠税者身份被公开披露

　　2006年12月19日，韩国国家税务局的网站上赫然挂出个人所得税“欠税黑名单”，其中包括欠税者的姓名、地址、欠税额等重要信息，这些人拖欠税款的时间达两年以上。

　　根据韩国现行税法，个人或公司业主如果在两年多时间里拖欠税款超过10亿韩元（约合108万美元），就被认定为“高收入者逃税”。对于这些人，国家税务管理部门有权将其名字、地址等个人信息向公众披露。

　　此次国家税务局网站上公布的欠税者名单中，共有2636名个人和公司，其中包括1456名高收入者。税务部门说，欠税的个人和公司近3年来连年增加。2005年欠税名单上有2135人，2004年为1101人。

　　此外，税务局的官方网站还公布了欠缴地方税收的个人名单。在这一名单上，共有1149名欠税者。这1149名欠税者每人都在两年多的时间里欠税超过1亿韩元，到现在欠税总额已经超过5.8万亿韩元。其中，欠税额在1亿韩元~2亿韩元的，在总欠税者中占比54.4%，共计626人；欠税额超过10亿韩元的有50人。在这些欠税者中，首尔市人数最多，640人；釜山其次，158人；北部省第三，104人。

　　韩国国家税务局有关官员说，从2004年起，韩国已经推出欠税披露制度，目的是促使欠税者尽快缴上税款。2005年公布欠税名单后，有200多人补缴了大部分税款。在2006年的欠税名单上，新增欠税者704人，比2005年下降了39.2%.这表明，公布欠税者身份的做法对于清偿税款起到了有效作用。

　　绿色申报鼓励自觉遵从税法

　　韩国的个人所得税实行分类征收和综合征收两种方式。分类征收是将个人收入分成多种税类按不同税率分别征税；综合征收是将个人各种收入捆绑起来，按一揽子累进计税法征税。适用于分类征收的主要包括个人退休收入、不动产转让收入和林地收入等；适用于综合征收的主要包括个人的工薪收入、利息收入、不动产租赁收入、商务收入等。

　　仅有工资、薪金所得的纳税人不需要填写纳税申报表，由其雇主每月预扣所得税，纳税年度结束时发一张年终税收决算证明。而有经营收入、利息、股息等所得的个人和个体公司业主，则要在每年的5月31日前填写一张混合所得纳税申报表，自行申报纳税。

　　为了鼓励纳税人自觉如实申报纳税，韩国从1969年起就借鉴日本的蓝色申报制度，对个人所得税自行申报者实行绿色申报制度（因纳税申报表为绿色而得名）。个人所得税纳税人申请绿色申报要符合一定的条件，这些条件包括：经审计连续两年以上其申报的累计所得额与通过审定的实际所得额之间的差额低于10%；申请人两年及两年以上没有申报的交易额与应报交易额的差额低于15%.如果符合条件，并获得税务机关的批准，申请者便可成为绿色申报人。绿色申报人可享受特别优惠，如税务机关对其只作案头检查。但如果税务机关发现绿色申报人可能存在偷税行为，则必须对其应税所得额和应纳税额进行现场检查。绿色申报资格被取消两年以上才可以再次申请。

　　高收入者偷逃税势头上升

　　绿色申报制度鼓励纳税人自愿遵从税法，但仍有纳税人通过各种手段钻空子，偷逃税款。据韩国国家税务局统计，2005年韩国约6.5%的职业律师平均年所得5.4亿韩元，而申报年所得不到2400万韩元；约7.7%的律师平均年所得3.2亿韩元，实际申报的年所得也不到2400万韩元；约5.7%的注册会计师采取类似的做法逃避纳税。每100名属于高收入的自雇职业者中，每月约有13人被查出至少隐瞒应税收入200万韩元。一些人甚至只就其每月百万韩元所得中的几百韩元进行纳税申报。

　　而从近期对422名高收入者的抽样调查情况来看，为逃避所得税，律师、整形医生等高收入的自雇职业者每人平均少申报57%的收入，其中有些隐瞒收入的幅度甚至高达75%.在一些极端案例中，有一个律师年实际收入79亿韩元，仅申报收入1亿韩元。一个桑拿房业主，在过去的两年里，仅申报应纳税收入1.2亿韩元，只占其实际收入27亿韩元的4.4%.

　　韩国国家税务局有关官员表示，2006年韩国高收入群体逃税的比例比上年增加了23.5%，由于种种原因，上黑名单的只是一部分。韩国一位经济学家指出，从自由职业者和自雇业者高收入的现实来看，普遍存在的虚假申报带来的税款流失可能比想象的更严重。

　　工薪族与高收入者税负严重失衡

　　面对高收入者大肆偷税的现状，韩国的工薪族非常不满。因为对比之下，在个人所得税纳税方面，一般的工薪族不公平地承担了更重的税负。因为不像高收入的自由职业者可以少申报收入，工薪族是拥有“玻璃钱包”的人，所有的工资和收入都公开、透明，这些人的所得税每月从工资里直接扣除。

　　韩国国家税务局的一项统计表明，2004年，取得同样数量的一笔收入，工薪族支付的所得税比自雇职业者多1.15倍。2006年第二季度，韩国个体经营者上缴的综合所得税比一般劳动者上缴的个人所得税低很多。

　　据统计，2006年，普通工薪族被从工资里直接扣掉的税比上年增加了26%.许多工薪者讽刺说，穷人竟成了个人所得税的支柱。

　　韩国公共财政学会研究员金秉茂指出，尽管卢武玄政府已实施重新分配财富措施，但韩国自亚洲金融危机以来穷人与富人之间的收入差距还是进一步扩大。据国家税务局2006年10月提交国家立法机关的数据统计，20%的高收入者占有70%的社会总收入，穷人富人之间的收入差距2004年扩大到了35.3倍，远高于6年前的17.7倍。

　　一系列措施加强高收入者监管

　　分析现状，打击逃税成为韩国有关部门的重点考虑。最近，国家税务局正寻求通过多种渠道，将下一步的税收监管重点指向通常属于高收入的自雇职业者、自由职业者。

　　国家税务局分析指出，高收入群体逃税之所以猖狂，是因为韩国社会对此相对宽容，或者说是对逃税犯罪意识淡漠。许多生意人认为，逃税是由来已久的商业惯例，没什么大不了的。

　　据透露，为堵塞税收管理漏洞，打击高收入群体逃税，韩国政府除了将加大现有税收政策的执行力度外，还将推出一系列新措施。

　　比如，正考虑修改现行的个人所得纳税申报表，以迫使那些高收入者如律师、注册会计师、注册税务师等，在申报年度所得时能详细填写所得的数量、每笔所得的明细。如果这项提议获得通过，高收入者必须按照详细类别申报年所得，比如律师代理案件的诉讼费、咨询费等，都要一一填写。

　　国家税务局坚信，如此详细的收入报告将会有效阻止律师等高收入阶层隐瞒收入。国家税务局已经公开发表了有关修改个人所得纳税申报表格的声明，到2015年，税收部门必须摸清至少80%的自雇职业者的准确收入。

　　韩国国家税务局还声明，纳税人申报时如果故意隐瞒收入，查明后将被处以重罚。此外，根据近年来抽样调查掌握的纳税遵从度情况，将对纳税遵从度低的工业领域和社团、公司展开税务调查，具体将采用美国国内收入局设计的调查模式，重点考察申报表填写的遵从度、缴纳税款的遵从度等。

　　另外，韩国公共财政学会向政府建议，为了有效追踪律师、整形医生、注册会计师等高收入群体的真实收入，必须要求他们接受信用卡支付，现金支付时必须开具法定凭据。同时，对逃税者提高处罚性税率。另一方面，对那些一贯诚实守信的纳税人，给予特惠税率待遇，扩大2003年10月推出的“诚实纳税人”表彰政策。

　　设专门机构打击白领逃税

　　另据分析，由于按现行政策，只要逃税者偿付了应纳税款，就不会被起诉，如此宽大的处罚，正是许多人千方百计逃税的关键。因此，韩国政府决定加大对逃税者的处罚力度。韩国司法部部长透露，司法部门已决定建立一个高级调查机构，专门打击白领逃税和其他财务犯罪行为。

　　“逃税是挪用公款、会计欺诈、行贿受贿等其他犯罪的根本，会极大冲击国家正常的税收秩序，并为地下经济滋生温床，检察官对白领逃税者和其他财务犯罪者将采取更严厉的判决规则。”司法部部长表示，最高检察院将配合税务管理部门对逃税犯罪展开调查。

　　观察人士分析，最近几年来，韩国政府的所得税税收比重占税收总额的18%～19%，这个比重比经济合作和发展组织（OECD）成员国的26%偏低。而2003年的纳税者比例仅是全部劳动者的51%左右，明显影响了国家的税收收入。为解决这些问题，韩国有关部门最近向总统提交“扩大纳税者比例及税制正常化中长期方案”，其中提出，为扩大税基，应减少各种减免税和税收优惠项目，固定所得税的免征额，打击偷税等。此番对高收入群体“动刀”，显然与扩大税基这个战略有直接关系。