虚列成本费用，匿报收入所得偷税案

来源: 编辑： 2003/03/12 11:02:12　字体：大小

　　某染色有限公司，系外商独资经营企业，注册资本100万美元，主要承接国内客户毛纱、毛绒的印染加工，1991年8月正式开业。企业1991年自报加工收入1159145.82元，成本11054 71.39元，费用265854.68元，经营亏损247674.17元。企业认为1991年8月正式开业，如果当年被定为获利年度，将影响企业享受定期减免税优惠，因此在财务处理上，虚报成本费用，隐匿部分收入，造成人为亏损。

　　税务机关在1993年度企业所得税汇算清缴检查工作中，经认真检查企业的“销售收入”、“管理费用”、“固定资产”、“预提费用”等帐户及相应的记帐凭证和原始凭证，发现企业有如下违反税法及会计制度等有关规定的问题。

　　1.隐瞒收入

公司接受委托进行样品纱的加工印染，收取加工费2500元，没有入帐。

　　2.多提折旧和租金

（1）企业固定资产在提取折旧时，违反税法规定，不留残值，多提折旧580 33.32元。

　　（2）每月预提厂房租金，按季结算，而其中预提1992年第一季度租金51 00元，违反权责发生制原则，在1991年费用中列支。

　　3.擅自按加工总收入的21％计提企业发展基金223313.62元，职工福利及奖励基金年末尚有余额9676.78元，上述两项合计232990.40元，占亏损额的94.1％。

　　针对企业上述虚列成本，假造亏损的行为，税务机关根据税法及财务制度的有关规定，予以调整补税：

　　1.隐瞒收入2500元，应按3.03％补纳工商统一税75.75元。

　　同时调增企业所得额2424.25元（2500－75.75）。

　　2.多提折旧及预提租金63133.32元（58033.32＋5100＝63133.32）

　　调增企业1991年所得额。

　　3.擅自计提的企业发展基金及职工福利及奖励基金合计232990.40元，调增1991年企业所得额。

　　以上三项合计，调增1991年度所得298547.65元，1991年度企业实际为盈利50873.48元。根据税法实施细则第七十七条规定，企业1991年度被确定为有利润年度。

　　该企业设在沿海开放城市，1991年未被确定为“开始获利年度”，故不享受减免企业所得税优惠，而是按24％交纳税款。

　　应纳所得税＝50873.68×24％＝12209.64元该企业可以从1993年度起，享受“两免三减半”的所得税优惠。

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