倒卖钢材，私设小金库偷税案

来源: 编辑： 2003/03/12 17:06:08　字体：大小

　　某机械厂系大中型国营企业。有人来信检举，该企业有倒卖钢材，套取现金转入帐外的情况。根据来信检举情况，经分析研究，决定对该机械厂有针对性地进行检查，将重点放在“应收”、“应付”帐户上。

　　该厂8月份银收15＃凭证，收到某甲厂货款148000元，做增加其他应付款处理。会计分录为：

　　借：银行存款  148000

        贷：其他应付款  148000

    10月份，售予该甲厂炭结元钢60吨，单价2466.67元，金额1480 00元，冲减了前列其他应付款。

　　从帐务处理上来看没有问题，但是其中的疑点是，这种型号钢材是供不应求的，而企业按购进价加5％就出售了，此关系非同一般，而这两个单位过去并没有往来关系。为查明真相，派人到购货单位调查。原来，购置这批钢材的单位是××货栈，他们借用甲厂的名义和限额支票，与该厂负责人商妥，该厂以每吨3500元的价格销售钢材60吨，金额210000元。减去已付的限额支票金额148000元，余额付给现金62000元，作帐外资金。

　　企业非法高价倒卖钢材，获取暴利中饱私囊的做法，实属违法。为此，对该企业提出严肃批评，责令写出书面检查。

　　根据《税收征管法》规定，责令该企业应补缴偷漏税款，并处以偷漏税款额两倍的罚款。

　　帐务处理如下：

　　（1）将帐外资产入帐：

　　借：现金  62000

        贷：其他业务收入  52991

            应交税金——应交增值税（销项税额）  9009

    （2）补提所得税（52991×33％＝17487）

　　借：所得税  17487

        贷：应交税金——应交所得税  17487

    （3）上缴税金及罚款

    借：应交税金——应交所得税  17487

        应交税金——应交增值税（已交税金）  9009

        营业外支出——税务罚款   52992

        贷：银行存款                   79488

    说明：以上问题是在当年年终结帐前查清的，因此，它影响本年利润，调整会计分录也应调整当年的损益。若在年终结帐以后查清问题，则将调整“利润分配——未分配利润”帐户，在“以前年度损益调整”项目中反映。

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