国外燃油税政策对我国的借鉴意义

　　我国推行的燃油税改革，就是将现今普遍征收的养路费和其他费用合并成燃油税，通过法律约定整合各部门间的利益关系，从而最大限度地节省能源和基础设施开支。燃油税的推广将使车辆的使用成本结构发生较大变化，先前不同车辆间几乎一视同仁的养路费、车船使用税等固定支出，将被燃油税所取代。发达国家普遍实行燃油税，并形成了完整的征收体系。因此，切实把握国外与汽车相关的税收政策，充分了解发达国家以此推进能源结构改变和节能减排的成熟做法，对深化能源资源领域的价格、财税体制改革，充分发挥政府的引导作用，有效运用市场调节机制，促进全社会节约能源资源，具有重要的借鉴意义。

　　美国与日本的燃油税已经实行了很长时间，经过多次改善，比较成熟。他们的相同点主要说明燃油税的基本含义和所要达到的目的是“公平和效率”。他们的不同点则说明，在“公平和效率”原则下，一个国家应该根据自己的国情，确定征税范围、方式、幅度以及相关问题。

　　2008年12月5日，国家发改委等4部门公布成品油价税费改革方案公开征求意见。调整后的成品油价格低于现行成品油价格，低税率和补贴都体现了。对于提高中国能源效率是一个制度性改革，短期可能有不同群体的利益分配，由于能源稀缺和环境问题，这对所有的人是一个长期利好。那么，在哪些方面我们可以借鉴美国和日本的经验？

　　第一，对于中国燃油税的征税范围，除了对汽油和柴油征税以外，还可以借鉴美国和日本，对煤油、液化气和重燃油等石油产品征收燃油税，以避免替代品在具有汽油、柴油某些同样使用价值时，产生避税投机行为。

　　第二，发达国家税率高低相差很大，如美国对汽油征收30%的税率，日本却高达120%。税率的基础还是一个消费者负担和对能源稀缺的认识问题。美国地域辽阔，是一个以汽车为主要交通工具的国家，如果税率太高，交通负担就比较重。此外，美国能源资源丰富从历史上就造成了美国对能源效率的要求没有日本高。中国既有美国的地域辽阔的特征，也有日本能源稀缺的问题，更重要的是中国是发展中国家，对能源的补贴是解决社会负担和支持经济发展的需要，应当倾向于美国的低税率。对于产业的引导可以通过其他政策配套。

　　因此，方案中将汽油消费税提高到每升1元，柴油0.8元，的确是比较低的税率，这样，与调低成品油价格一起推出。这大致是根据养路费和二级公路收费的规模定的，同时考虑政府和消费者的接受能力。此外，还应对不同的燃油品种采取差别比例税率，鼓励清洁油品的消费，如制定柴油的税率低于汽油的税率等。

　　第三，目前汽油消费税只是在生产环节上征收。任何税种的关键都是透明和有效，哪个环节透明和有效，就在哪个环节征收。大多数国家直接向消费者或石油商在零售或批发环节征税。在零售环节征收，其优点是谁用油谁缴税，缴税人即是最终负担者，这些中国都可以借鉴。比如在销售环节征收就很透明，买的时候把税给交了，油价多少，税多少，发票上列清楚就行。中国也可以根据不同油种，在不同的环节征收。

　　第四，对于中央和地方政府的税收分享，目前比例不清楚。方案提出主要用于替代公路养路费等6项收费的支出，补助各地取消已审批的政府还贷二级公路收费。这实际上也与美国和日本的经验相符，实行燃油税收入归中央和地方共有。对于燃油税收入一律专款专用的规定也符合国际惯例。

　　第五，对于燃油税的减免和补贴，方案提出对种粮农民、部分困难群体和公益性行业给予必要扶持。世界上许多国家也是这么做的。只对用于道路交通的油品课以高税，而对公共交通、农业、牧业、渔业、取暖等特定行业领域用油都采取低税、免税、补贴的政策。航空、水运等非公路部门不需要使用道路，以前没有养路费，但实现燃油税之后，却要缴纳燃油税，这将增加这些行业的成本。政府可以选择减免或者补贴以减轻燃油税对这些部门影响。