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建设项目跟踪审计“六忌”
当前，许多审计机关纷纷创新政府投资建设项目审计方式，跟踪审计以其适时性、效益性显著，已经成为各地首选。笔者根据四年多来的实践认为，跟踪审计有“六忌”：
一忌无的放矢。对审计机关而言，跟踪审计是一项颇费人力、物力、财力的新兴审计模式，如果目标不明确，必然是“出力不讨好”，导致“重点不突出缺点突出，成果不大风险大”的不良后果。所以，要在搞好审前调查做好审计计划，把握好审计重点，明确审计目的的基础上，根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来划分跟踪的类型，科学合理地制定实施方案，合理配置审计资源，不能“眉毛胡子一把抓”。如重大项目派专人长驻工地“贴身”跟踪、特殊项目联合内审社审组合跟踪、一般项目关键节点适时跟踪、其余项目则实施竣工决算审计。在保证审计覆盖面的同时，一般把审计重点放在重大项目的跟踪上，以期取得重要成果。
二忌审管不分。在任何环节，审计监督都不能替代项目管理，要把坚持审计的独立性放在重中之重。包括审计人员、审计机构和审计经费的独立性。尤其是跟踪审计人员，虽然长驻施工现场，但不能成为“万金油”、“挡箭牌”，只能作为审计部门的信息员，收集到情况直接反馈到审计机关研究处理，由审计组及时向工程指挥部反馈审计意见，以利整改。通俗地说，审计人员不能混同于工程材料员、预算员甚至是质检员、施工员。比如有一些建设单位提出要求，请审计部门帮助编制标底之类，或有一些具体的事情请审计“拍板”等，这些已超出了审计的职责范围，审计人员或审计机关不宜答应或发表意见。
三忌盲目从众。跟踪审计人员要掌握并及时更新材料价格、建筑施工、招投标等方面的知识，要能把握各个环节上的审计重点，敢于发表审计意见，履行监督职能，不能随大流，对一些明显不符合法律法规或有争议的做法不能听之任之。如在某港口项目的招标过程中，审计人员开标的时候发现，参与投标的几家施工单位“五大员”名单惊人相似，当场揭穿了一起串标行为，责成相关单位严肃处理。
四忌单打独斗。对于建设项目跟踪审计而言，控制造价是最主要的目标，围绕这个目标，要充分发挥所有项目参与方的作用，不能“包打天下”。比如根据规定，工程监理的职责包括质量、进度和投资控制。但是实际工作中，监理的工作重心多放在工程质量和工程进度控制上，甚至还有一些建设方、施工方和监理方联手“对付”审计的现象。针对这种情况，要通过财务上对监理费进行控制，力促监理真正负起责任。如从2003年开始，我们要求建设方将“审计核减工程造价如超过2%，同比例倒扣监理费”的条款写入监理合同，绷紧监理这根弦。2004年，我们跟踪的洪江路改造工程项目，在一个送审价为660万元的绿化工程审计中，虽然工程监理签字认可，结果仍被审计核减117万元。我们按合同规定，扣除其15%的监理费。此举大大震动了南通的监理市场，促使监理机构更用心履行其造价控制的职责。
五忌制度不全。跟踪审计是一种全新的审计模式，目前还没有多少成熟的经验可以引用，对在实践过程中摸索出来的行之有效的做法，需要用制度加以固化，规范操作。为此，我们出台了《跟踪审计实施办法》、《跟踪审计操作规程》，详细规定了跟踪审计的目标和方法、程序等几大要素，使跟踪审计有章可循；制定了《项目分类、人员分组制度》、《请示报告制度》、《每周例会制度》、《电话记录制度》、《请示报告制度》、《廉政十不准》等具体规章，加强对审计人员的管理；完善了《组织审计管理办法》和《组织审计招标投标实施细则》，用制度规范组织时对社会中介机构和专业技术力量的选择，做到公开透明、公正客观。
六忌就事论事。跟踪审计过程中，审计人员的目光不能局限于单个工程，要加强沟通联系，尽可能掌握其他在建项目的相关信息，进行对比分析。要善于从微观层面上升到宏观层次，从源头查找问题的原因所在，并提出审计意见和建议。如笔者在对新城区人防工程跟踪审计中发现大开挖将多出14万立方米土。而此时另一市政工程急需用土，审计人员及时建议工程建设单位与施工单位协商，将14万立方米的土由政府支配给另一需要用土的工程，为国家节约了500多万元资金。
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