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审计沟通的“九法”
当前我国审计正处于由传统向现代审计迈进的关键阶段，财政财务收支规范化程度正逐步提高，违纪违规的问题在逐步减少，但违纪违规的手段却越来越隐蔽，很多问题已并不直接从账面反映，单靠查账看凭证已不能迅及事实真相，要查清问题，运用好审计沟通方法将有助于解决问题。因此，这就要求审计人员针对每一特定情况的细微差别提高沟通技能，本文将几点较为行之有效的审计沟通技巧谨作归纳，飨供同仁：
明确目的。明确目的性是做好审计沟通的基本前提。沟通需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位业务环境，营运状况，还包括了解沟通对象的人格特征和行为模式等方面。对此，审计人员首先需要明确沟通目的，在审计计划和现场工作阶段，收集证据是主要的，建立关系应作为收集证据的一个辅助性子目标。审计人员不可能事无巨细都要沟通询问，沟通时要有针对性，注意快捷准确，以点带面，缩短沟通时间，以便及时投入正常工作。
巧妙提问。审计沟通除了要围绕审计目标，精列要点，做到深浅适度外，还要讲究提问的巧妙。仔细考虑提问措辞很重要，审计人员要首先认识此次审计的特点，明确审计的重点。同一问题，提问方法不同，其效果亦不一样，要避免指责性或领导性口吻；采用开放性的问题，引出受访者的谈话；探询性的问题使受访者明白我们做了准备工作，并且乐于倾听；在对舞弊问题的调查中，使用某些令对方恼火的问题，有益于得出真相；同时需要注意，只有充分了解被审计单位业务的细节，才能有效提问。审计人员可准备一个提纲腹稿对提高沟通效能大有裨益。如对某机关的审计中，以前的会计调任档案股长，按常理，问一下现任会计就可以了，而审计人员则可以以祝贺其高升，则升任档案股长的原会计便能谦逊地说，除了多挣点股长津贴，一无所有。审计组以此便能一举查明该机关多发津贴的事实，因此，在审计中提高询问的质量，讲究问话技巧很重要。
选择环境。选择合适的沟通场所，创造良好的沟通环境，使受访者乐意合作是应考虑的重要因素。对于典型的收集事实的沟通，将沟通安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的。如选择在受访者的工作场所进行沟通，将有助于现场了解业务过程；在沟通涉嫌舞弊者时，选择降低受访者心理紧张情绪的环境将有利于沟通。
考虑人数。根据沟通的目的不同，选择进行一对一的讨论或是召开座谈会等形式的多人互动。沟通时，通常过多的沟通者会给受访者造成心理上的压力会阻碍沟通；当然，沟通时万一其内容出现问题，有一个相对中立的第三者在现场是有益的。如果主要进行没有威胁性的沟通来了解商业运作的过程，此时多人互动更有利于全面获取信息。
控制时间。尊重受访者的时间，对一项审计中的某次沟通是非常重要的。请记住，每次沟通很可能已经干扰了受访者的正常工作。因此，对于审计人员需要预先设定一个时间限制，尽量不超过一小时；如果预估沟通会超过一小时，最好分步进行。
适当闲聊。闲聊适当不适当，取决于沟通的目的和受访者的性格。沟通开始时最好是非攻击性的问题，或者是采用尊重的态度，进行非正式的谈话，比如昨晚的球赛或者是天气。另外，尽量避免与受访者进行私人话题的讨论，特别是第一次进行沟通时，应紧扣即将涉及的业务事项，必须避免与受访者建立某种个人关系，以免影响独立性。同时，审计人员是监督各项财政法规执行情况的“卫士”，因此更要自觉遵守国家的有关法律。审计中涉及到被审计单位的商业秘密时，对审计无用的，则不宜谈及，不能打破砂锅问到底。
耐心倾听。尽管审计人员不能做纯粹的倾听者，但倾听也很重要，应该少“说”多“听”，理想的沟通应该有80%的时间是受访者在谈。突出倾听，创造信任气氛，取得对方信任，使之愿意提供信息，如果缺乏信任，沟通就会像挤牙膏，双方都会很痛苦。另外，如果缺乏耐心，急于得出结果，可能就会让受访者感到不舒适，反而影响沟通的效果。要抓住被调查对象所提供的资料、证言、证据之间的相互矛盾之处，在耐心倾听中出其不意地用其矛攻其盾，在对方难以自圆其说的情况下，很可能会道出真情原委。
注意语言。成功的沟通，语言行为传递的信息要占50%，不仅要注意说话的内容，还要注意语速、语调和身体语言。作为审计人员，要尽量避免表现惊奇或疑问。要通过身体语言表明真诚，表现出是提供帮助而不是进行责备，将会容易得到沟通合作。沟通语言要有启发性，这不仅可以影响被审计者的思维，也可以使审计工作收到意想不到的效果。审计组有时会遇到被审计者拒绝提供相关资料的情况，审计组长此时可以就有关条例询问一下其他审计人员，如此便可以艺术性地讲明相关法规，讲清责任，利用政策攻心、案例教育等手段，向对方反复讲明政策和法规规定，分析违纪违规行为产生的后果以及应承担的责任，攻克对方的心理防线，激打被审计对象的思维，使其明白不提供相关资料和说明事实真相，将被追究其责任，使对方放弃侥幸心理，承认事实，接受处理。这种启发激打性语言，有时可以收到奇效。
畅通渠道。受访者常常在沟通后的1～2天会想起一些重要的信息，所以，审计人员需要敞开大门，欢迎随时联系打电话，提问题，或者讨论没有谈过的但是应该讨论的问题，让受访者知道与审计部门沟通的渠道是畅通的。但有时沟通也会陷入僵局，或者对方只顾言他地提出一些新情况新线索时，审计人员可将计就计提出采取或突击查账或盘点现金或清点测算实物等方法，进行现场核实，攻其不备，现场核实判断被调查人员是否讲真话。
沟通是审计工作的重要组成部分，贯穿于审计的整个过程。 “工欲善其事，必先利其器”，提高沟通的技巧将对审计工作大有帮助，既可得到所需信息，又能获得审计对象的尊重，使审计调查得比较圆满。
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