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坏账分析应考虑资信因素
传统的估计坏账方法有三种：应收账款余额百分比法、销售收入余额百分比法和账龄分析法。前两种在本质上没有什么不同，只是估计基础形式发生了变化，应收账款的未来可收回金额取决于客户的支付能力和信誉情况，坏账的发生与应收账款余额或销售收入余额并没有直接的内在的联系。所以说这两种方法都不能估计出一个合理的坏账数额。账龄分析法较前两种方法进步一些，它考虑到应收账款逾期未付时间越长，其坏账发生的可能性越大，这一点具有一定的合理性。但它仍未将影响应收账款收回的最重要的因素，即客户的经营状况、支付能力、信誉状况，放在首要位置来考虑。由此，提出采用账龄分析法和客户资信评价结合来估计坏账金额。这里的资信评价指根据客户经营状况、支付能力和以往偿付应收账款是否及时等对客户进行评分，分出不同资信等级。在此法下，在估计一笔逾期未收回应收款项的坏账时，不仅要考虑其逾期时间长短，还要考虑客户的资信状况。如果客户经营状况好转，赚取现金能力增强，信誉一向良好，那么这笔款项极有可能收回；如果客户经营状况日益下降，没有明显好转的趋势，且信誉不良，那么这笔款项极有可能收不回而成为坏账。企业应以分析客户资信状况为主并结合账龄来估计坏账。
以账龄分析和客户资信评价法来估计坏账的困难在于如何对不同客户的资信作出合理的评价，分出不同的等级。企业很难获取客户具体的经营状况、支付能力、信誉度，这样就需要一个客观的、公正的第三方来对客户的资信状况作以判断，并给以评分，分出不同等级。这个第三方可由会计师事务所承担，由客户向其登记并交纳一定的服务费。客户定期自动向会计师务所提供财务报表及应付款项偿付证明等资料，由会计师务所审查其应付款项的偿付情况，并根据客户的财务报表分析其经营状况、支付能力，由于支付能力的强弱主要取决于企业现金流入能力，所以应以现金流量表为主要分析工具，同时结合资产负债表和损益表。会计师务所定期向客户出具资信评级证明，并加盖本会计师务所印章生效。该证明应提供不同资信等级客户的应付款项在不同逾期的时间内，卖方应提取坏账的比例，以作为卖方计提坏账的参考。当客户要以赊购形式来购入物资和劳务时，卖方企业可以向其索取资信评级证明作为是否给予赊购或以后估计坏账的证据。那么，账龄分析和客户资信评价法结合估计坏账可行性多大？
首先，由客观、公正的第三方出具资信评级证明，客户要付出一定的成本，但是，这种成本付出是值得的。资信良好的客户愿意参与资信评价，因为有了良好的资信状况保证，卖方愿意与客户建立长期的、稳定的合作关系，从而占领市场，扩大销售，因此卖方会给予客户更长的信用期限。客户不仅可以得到免费融资的好处，而且不会因暂时的资金紧张而停工待料，确保了生产经营的持续性。客户通过长期保持良好的资信状况，从而树立良好的企业形象，提高社会声誉，有利于吸引顾客，占领市场。有上述分析可见，客户从中获取的潜在收益远远大于其付出的成本。
其次，可以约束企业保持良好的声誉，并努力提高企业赚取现金的能力。随着信用广泛由于经济交易活动中，无论买方还是卖方都很重视交易对方的经营状况和信誉状况。绝大多数企业更愿意向出具良好资信状况证明的客户提供延期付款的销售或劳务。而没有向会计师事务所申请资信评估的企业或资信状况差的企业难以得到交易对方的信任，而难以得到赊购机会或宽松的作用条件，在企业资金周转困难时，因无现金来购买原料等生产用物资，最终会影响到企业的正常生产经营。这样，就会迫使企业向会计师事务所申请评估资信状况，而且一旦申请评估后，企业为获取或维持较高的资信等级证明，就会努力及时偿付款项，并努力改善企业经营状况，以保持良好的声誉。这样在整个社会经济活动中，减少了坏账发生的总数量，信用能更好地发挥经济润滑剂的作用，从而促进了整个社会的经济发展。
最后，有利于企业合理地估计坏账数额，并制订出合理的信用政策和收账政策，由于账龄分析和客户资信结合的方法考虑到关系坏账能否收回的一个重要因素，即客户的资信状况。所以以此种方法估计出的坏账数额，较符合实际，与坏账实际发生额较接近，企业还可以依据客户不同的资信等级实行不同的信用政策和收账政策，对于资信较高的客户可以给予较宽的信用政策，而对于资信较低的客户，则应采取较严格的信用政策，以防止其经营状况恶化而无现金支付，并适当地采取措施对其逾期未付的款项加紧催收。
账龄分析与客户资信评价法的结合需要具有一定应用规模时，通过会计师事务所逐步规范其资信评级的标准与方法，企业逐步探索其应用价值和有效方法，才能发挥其潜在的优越性，促进经济发展。
以账龄分析和客户资信评价法来估计坏账的困难在于如何对不同客户的资信作出合理的评价，分出不同的等级。企业很难获取客户具体的经营状况、支付能力、信誉度，这样就需要一个客观的、公正的第三方来对客户的资信状况作以判断，并给以评分，分出不同等级。这个第三方可由会计师事务所承担，由客户向其登记并交纳一定的服务费。客户定期自动向会计师务所提供财务报表及应付款项偿付证明等资料，由会计师务所审查其应付款项的偿付情况，并根据客户的财务报表分析其经营状况、支付能力，由于支付能力的强弱主要取决于企业现金流入能力，所以应以现金流量表为主要分析工具，同时结合资产负债表和损益表。会计师务所定期向客户出具资信评级证明，并加盖本会计师务所印章生效。该证明应提供不同资信等级客户的应付款项在不同逾期的时间内，卖方应提取坏账的比例，以作为卖方计提坏账的参考。当客户要以赊购形式来购入物资和劳务时，卖方企业可以向其索取资信评级证明作为是否给予赊购或以后估计坏账的证据。那么，账龄分析和客户资信评价法结合估计坏账可行性多大？
首先，由客观、公正的第三方出具资信评级证明，客户要付出一定的成本，但是，这种成本付出是值得的。资信良好的客户愿意参与资信评价，因为有了良好的资信状况保证，卖方愿意与客户建立长期的、稳定的合作关系，从而占领市场，扩大销售，因此卖方会给予客户更长的信用期限。客户不仅可以得到免费融资的好处，而且不会因暂时的资金紧张而停工待料，确保了生产经营的持续性。客户通过长期保持良好的资信状况，从而树立良好的企业形象，提高社会声誉，有利于吸引顾客，占领市场。有上述分析可见，客户从中获取的潜在收益远远大于其付出的成本。
其次，可以约束企业保持良好的声誉，并努力提高企业赚取现金的能力。随着信用广泛由于经济交易活动中，无论买方还是卖方都很重视交易对方的经营状况和信誉状况。绝大多数企业更愿意向出具良好资信状况证明的客户提供延期付款的销售或劳务。而没有向会计师事务所申请资信评估的企业或资信状况差的企业难以得到交易对方的信任，而难以得到赊购机会或宽松的作用条件，在企业资金周转困难时，因无现金来购买原料等生产用物资，最终会影响到企业的正常生产经营。这样，就会迫使企业向会计师事务所申请评估资信状况，而且一旦申请评估后，企业为获取或维持较高的资信等级证明，就会努力及时偿付款项，并努力改善企业经营状况，以保持良好的声誉。这样在整个社会经济活动中，减少了坏账发生的总数量，信用能更好地发挥经济润滑剂的作用，从而促进了整个社会的经济发展。
最后，有利于企业合理地估计坏账数额，并制订出合理的信用政策和收账政策，由于账龄分析和客户资信结合的方法考虑到关系坏账能否收回的一个重要因素，即客户的资信状况。所以以此种方法估计出的坏账数额，较符合实际，与坏账实际发生额较接近，企业还可以依据客户不同的资信等级实行不同的信用政策和收账政策，对于资信较高的客户可以给予较宽的信用政策，而对于资信较低的客户，则应采取较严格的信用政策，以防止其经营状况恶化而无现金支付，并适当地采取措施对其逾期未付的款项加紧催收。
账龄分析与客户资信评价法的结合需要具有一定应用规模时，通过会计师事务所逐步规范其资信评级的标准与方法，企业逐步探索其应用价值和有效方法，才能发挥其潜在的优越性，促进经济发展。
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