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减税悖论
早在1998年3月，笔者就曾针对通缩提出减税建议，当时的理由有两点，中国实行的是生产型增值税，税率为17％，大约相当于欧洲的25％的消费型增值税，中国企业尤其是中国国有企业的税务负担重于欧盟企业，因此无论是从国内外企业公平竞争的考虑出发，还是从将生产税转为消费税以鼓励企业投资的立场出发，都必须进行税制改革并实施减税的宏观政策。
四年多的时间悄然而逝，但上述减税的两大理由并未时过境迁。近来减税呼声在学界渐炽，所论可以说大抵如此。
不过，对于学界减税的呼声，官员颇不以为然，私下或直斥为“根本不了解情况”。学者们“不了解”的情况有哪些呢？一是中国的税收占GDP比重很低，与发达国家相比大概相差十个百分点的水平，因此宏观税负总体上为提高趋势，如果减税就是逆势而动。二是近年来税收增长事出有因，是在税制、税种和税率没有大的变化情况下加强征管的结果，大约经济增长和非增长的因素各占50％。如果刨掉非经济增长方面的因素，税收增幅很快会应声回落，因而并不需要以减税作对冲。三是中国的税收所得主要来自流转税，大约占全部税收的2/3，而欧美税收以所得税为主（德国50％、美国和日本60％、英国和法国80％），减税主要减的是所得税。中国简单套用欧美减所得税的办法，显然力有不逮。
客观而论，官员们掌握着更多的税收信息，上述争辩并非全无道理。至少就第二条来说，大概没有人会同意：一个严肃的政府明明有税法的规定，可以听任偷税漏税盛行。所以无论是通过打击走私还是打击偷税漏税，加强征管都是应该坚持的大方向，由此而增得的税收亦应掌声鼓励。
但减税还是不减，却并非如此三言两句即可简单定论。首先，企业的税负与实际税负在中国完全是两码事。中国的现状是“一税轻二税重三税是个无底洞”。普遍估计，企业的非税负担早已接近甚或超过了税收负担。在这样的情况下，以名义税收来谈，实际上没有意义，至少对于企业来说毫无意义——交的都是皇粮国税，交与哪家字号对企业并无不同。在这种情况下，政府倘不能对急症下药，大刀阔斧清理“三乱”，整顿非税收入，降低税外负担，加强预算外资金管理，而只是抱怨宏观税负低，并一味加强监管催税，则在理上有屈。好比说，有人将该交张三家的钱交了张三，但张三妈不干，硬要再收一份，对方难免回敬：“你老人家还是先管好张三吧，谁叫他是你儿子呢！”
减税应该是减所得税最好，因它是直接税。减中间税，相当部分最后要从所得税中拿走，岂不白忙一场？不过，对于中国流转税比重高而所得税比重低的说法，笔者以为相当原因正在税制本身。换言之，流转税比例重导致了所得税比例轻。此话怎讲？从极端的理论上，流转税高到一定程度，是完全可以把企业所得全部“吃”掉的。企业无所得，何谈所得税之有。眼下中国企业的流转税偏高，企业和个人的所得当然就会少得多，所得税比例永远也高不上去。既然流转税比重偏高是所得税偏低的原因之一，以所得税比重偏低为由否定减税则无道理。
这样，正本清源，减税要取实效，就不得不要先从税制改革入手。税务发言人的观点看来是正确的：税改的确是关键。但税制改了以后，该减的税还是应该减下来才是。
以上当然不是故事的全部。故事的另外一部分是当前个人所得税中有大量的漏报收入、瞒报收入（合法的、灰色的收入），在这方面正是税收潜力所在，却又不是一个“减”字了得。
如果考察未来几年中国的宏观变革，减税还是不减会更加难于抉择。有一点很清楚，WTO后，中国财政将加速向公共财政转变，这意味着未来几年减收增支的压力空前的大。在转轨时期，很多该财政做的事由银行和国有企业做了。入世后，“上帝的归上帝、恺撒的归恺撒”，银行和企业自身难保，所有的包袱都要扔回给财政，再加上过去积累的天文数字的财政的或有负债和隐性负债，财政的日子会很难过，搞得不好会有财政风险。但是，以财政风险换来银行干净、企业干净将是一件值得去做的事情，何尝不是促进经济增长之道？
因此，从宏观财政的角度看，关键问题就不是财政赤字增加多少，而是财政如何确保体制顺利转轨，确保公共财政制度的建立；而从促进经济增长的角度看，关键的问题亦不是减不减税，而是能否确保税收的使用能够带来一个稳定增长的环境。从这样的观点看，财政赤字在增加难以避免且应属正常，而税收的增加亦同理，其使用如能保证公共财政制度确立，从而能有利于整体效率提高，也同样是保证了经济增长。
本文的分析好像有点左右不清，正好反映了减税还是不减的选择困境。总结一下本文的观点，一是要正税，将不合理的收费作个大扫除；二要税改，正本清源；三是要调整税负，总体可能会有增有减。最最关键的一点，则是税收的使用效率，如果能以税收的增长乃至以赤字的增长确保经济转轨顺利推进、经济增长平稳，问题就不大。毕竟，把饼做大了，一切都好办。
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