【摘要】2007年，科技部与保监会联合推出的科技保险是针对科技企业所存在的一般风险和特有风险而量身打造的保险产品，不仅可享受国家税收优惠政策，还可以使高投入、高风险的高新技术产业以及相关活动在出现损失后获得赔偿，能够有效化解高新技术企业出资人、科技工作者对风险的顾虑，有利于营造良好的科技创新、创业环境。

　　【关键词】科技保险；税收优惠；税收筹划

　　高新技术企业、软件技术企业、科研单位转制企业或研发机构等科技企业在研发、生产、销售等相关经营活动中，会比一般企业面临更多的财产损失、人身伤害、研发中断、民事赔偿责任等各种各样的风险。有没有一种制度可以帮助科技企业化解这些风险，解除其后顾之忧呢？

　　国家科技部与保监会于2006岁末联合发布《关于加强和改善对高新技术企业保险服务有关问题的通知》（保监发[2006]129号）（下文简称“通知”），旨在支持高新技术企业发展，促进国家自主创新战略的实施，并选取地方财政予以支持的城市作为科技保险创新试点城市。

　　科技保险，是指为了规避科研开发过程中由于存在诸多不确定的外部影响而导致科研开发项目失败、中止、达不到预期的风险而设置的保险。科技保险通过不同专业的保险公司承办，用财产保险产品、寿险和健康险产品、信用保险系列产品多方位、全过程地保障高新技术企业在生产、研发、人员、贸易链、信用链等方面的风险，以提高高新技术企业的生存和发展能力。

　　一、科技保险的特点和优势

　　科技保险的险种是由保监会和科技部共同分批组织开发并确定的，第一批险种包括高新技术企业产品研发责任保险、关键研发设备保险、营业中断保险、出口信用保险、高管人员和关键研发人员团体健康保险和意外保险等6个险种。

　　（一）高新技术企业产品研发责任保险

　　采用索赔发生制承保方式，同时提供事故追溯期和30天延长报告期。

　　（二）高新技术企业关键研发设备物质损失险/物质损失一切险

　　针对投保标的均为研发设备的特点，物质损失险和物质损失一切险综合了传统财产险和机损险的保险保障范围，实现了与国际接轨，有利于科技企业全面的转嫁风险。同时，“二合一”的模式能够简化流程，便于客户理解条款和索赔。

　　（三）高新技术企业研发营业中断险

　　研发工作是一个持续的过程，研发资金是逐步投入的，并且资金使用随着项目进展是动态的，所以研发中断保险的保险期间采用了工期制设计，便于保险金额的确定和提供充足的保障。

　　（四）出口信用保险

　　针对出口企业在经营出口业务过程中由于境外的商业风险或政治风险而遭受损失的一种特殊保险。在限额审批方面，同等条件下实行限额优先；在保险费率方面，给予公司规定的最高优惠。

　　（五）高新技术企业高管人员和关键研发人员住院医疗费用团体保险

　　保险金额的设置可由投保人灵活确定。住院医疗费用保险A款可以选择增值保障：境外医疗费用保障。

　　住院医疗费用保险B款承包区域为世界范围，提供的保障有：疾病住院津贴、重症监护津贴、手术定额津贴。

　　（六）高新技术企业高管人员和关键研发人员团体人身意外伤害保险

　　被保险人员的年龄上限（70岁）较普通意外险要高，能够满足科技企业老年科研人员的保险需求；放低了参保人数的限制。

　　除通用的基本保障范围外，主险条款还提供了可选择的增值保险保障，分别是：住院医疗补偿、住院津贴、重症监护津贴、烧烫伤保障和家庭关爱金。

　　承保区域为世界范围，可以为高管人员和研发人员赴境外学习、出差或工作解除后顾之忧。

　　保险金额的设置可由投保人灵活确定。在一张保单下就可以实现不同被保险人投保的不同保险金额，能够满足科技企业不同职位员工的差异化的保险需求，且保险金额可以达到数百万。

　　二、科技保险优惠的财税政策

　　《通知》中规定：目前的6个险种作为高新科技研发保险险种，其保费支出纳入企业技术开发费用，享受国家规定的税收优惠政策。

　　《中华人民共和国企业所得税法》中规定：“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用等可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中规定：“研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。

　　《财政部/国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）中规定：“对高新技术企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在实行100%税前扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除”，“实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣”。

　　《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）中规定：“企业研发费用，包括与研发活动直接相关的高新科技研发保险费用”。该文件把（财税[2006]88号） 和（保监发[2006]129号）有机地衔接起来，把（保监发[2006]129号）文件中规定的第一批6类高新科技保险研发险种的保费支出享受国家规定的税收优惠政策落到了实处。

　　举例说明：企业投保100万的财产保险，假定选择的是普通的商业财产保险，计税金额为100万元，可以全额在税前扣除；如果需要投保的财产归于科技保险投保范围的，企业选择投保科技保险，除100万元全额在税前扣除，另外还可加计扣除50万元。

　　基于企业为增加职工福利保障而投保的社会基本保险以外的补充商业保险，如住院医疗保险、人身意外伤害保险等险种，在税前是不允许扣除的。但企业为高管人员和关键研发人员投保的科技保险之住院医疗费用团体保险以及团体人身意外伤害保险等险种，根据相关的文件及政策，不仅可以全额在税前扣除，还可以根据实际发生额加计50%予以扣除。鉴于企业出差人员乘坐飞机时购买的20元每份、7天有效的航意险，大多数单位并未按照所得税税法的要求，在汇算时予以调整，也是存在一定的税务风险的。如果投保了科技保险中的“高新技术企业高管人员和关键研发人员团体人身意外伤害保险”，每年均是一次性投入，不仅可以省下不菲的航意险费用，而且没有纳税调整的税务风险。

　　三、科技保险的前景

　　2007年7月，第一批试点城市与国家科技部、中国保监会签署了科技保险创新试点的《科技保险合作备忘录》。该批试点城市：北京、天津、重庆、深圳、武汉、苏州高新区等6个城市（区）先后出台了关于科技保险财政配套资金的具体政策办法，各地均根据情况规定了科技保险保费的补贴条件、补贴方式和补贴比。进入2008年，包括西安、上海、成都、合肥、南昌、沈阳等10多个城市已先后向保监会提出成为第二批科技保险试点城市（区）的意向。随着科技保险试点城市的进一步延伸，高新技术企业所在地一旦列入科技保险试点城（区），投保科技保险的企业不仅可以享受所在城市政府给予的保费补贴，还可将支付的保费列入企业研发费用进行税前加计扣除，减少应纳所得税额，增加净利润，切实享受到科技保险为企业带来的税收优惠。

　　目前，由于绝大多数企业对科技保险缺乏认识，积极性不高，持观望态度，2007年科技保险保费收入约15.87亿元，风险保额超过685亿元，参保的高新技术企业1 100余家，参保企业的比例甚至未达到全国高新企业总数的3%。科技企业多属初创期的中小企业，出于严格成本控制考虑，加上保险意识不强，多数企业尚未购买任何保险产品，而部分企业虽已投保，但由于各种原因，对科技保险尚不了解，而只投保了传统的商业保险；或是因为科技保险目前的险种不能完全满足科技企业的投保需求，以及试点城市财政补贴的申请条件等原因的限制，导致部分科技企业推迟投保计划。

　　在前期试点的基础上，一些保险公司已针对高新企业的特殊需求设计出高新企业雇主责任保险、环境污染责任保险、小额贷款保证保险、产品质量保证保险等新险种。同时，越来越多的高新技术企业对自身风险管理有了进一步的认识，利用外部机构的相关保险产品转移企业自身风险将会成为科技企业的首选：企业投保后，一旦保险事故发生，就可以获得保险赔偿，分散企业的风险和责任，增强赔偿能力，减少了科技创新过程中的不确定性。显而易见，随着科技企业逐步成长与成熟，企业管理人的保险理念及风险转移意识日臻强化，科技保险会与普通保险一样日趋占有科技企业的市场份额。

　　四、结论

　　科技保险除对企业的风险保障外，针对企业财税方面的优势，现以前面的举例说明，企业参加普通商业财产保险，按照规定缴纳的100万元保险费，准予税前扣除；同样的金额，企业投保科技保险，根据《通知》中规定，税前可扣除的金额为150万元，以高新技术企业的优惠税率15%计算，投保科技保险能使企业所得税减少流出金额7.5万元。企业为职工投保人身意外伤害等商业保险，按规定不允许税前扣除，若选择投保科技保险当中的相关险种，不仅可以在税前列支，而且可以通过研发支出科目归集核算加计扣除，企业得实惠，个人得保障。

　　出于税收筹划方面的考虑，企业财务人员不仅要在内部控制方面增收节支，而且还要开阔眼界，从各种渠道收集信息，勇于接受对企业有利的新生事物，积极推进科技保险。这于国家、于企业都是发展的动力。

　　【主要参考文献】

　　[1] 吕文栋. 科技保险的定位与作用——基于科技创新支持手段的比较研究.

　　[2] 刘炤. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释义及适用指南.北京：中国财政经济出版社，2007，（11）.

　　[3] 财政部/国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税[2006]88号）.

　　[4] 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企[2007]194号）.

　　[5] 关于加强和改善对高新技术企业保险服务有关问题的通知（保监发[2006]129号）.

　　[6] 科技保险2007年度工作总结.