这是一件离奇的骗税案，利用珍珠项链做文章，进行虚假会计核算，骗取出口退税。

　　日前，青岛市中级人民法院依法以“虚开可用于抵扣税款发票罪”，判处青岛LH珠宝实业有限公司法定代表人何某有期徒刑3年，缓刑5年，并对该公司判处罚金30万元，相关责任人也得到应有的惩处。至此，调查审理长达两年多的青岛市首起骗取出口退税案尘埃落定。

　　怀疑出口业务真实性

　　据介绍，青岛LH珠宝实业有限公司（以下简称青岛LH）成立于2004年7月27日，是由注册地在香港的联海珠宝实业公司投资成立的外资生产性公司，主营业务是加工、出口淡水养殖珍珠项链。该企业增值税按照“免、抵、退”税办法管理，所得税按外商企业所得税法“两免三减”规定，2004年度、2005年度处于免税期间。2004年12月~2005年1月，企业共购领农副产品收购发票36本，出口发票76份。

　　企业短时间内大量领购收购发票，这引起了青岛平度市国税局的怀疑。2005年6月，该局暂停了对该公司农副产品收购发票的供应。并由税政管理部门对其生产、经营情况进行调查。但调查后，无法确认该企业业务的真实性。

　　鉴于此，青岛平度市国税局稽查局决定对该公司立案查处。检查人员重点对该企业生产场地、工人数量、设备等与企业生产经营有关情况进行了核实。但还是没有发现足以证明企业骗取出口退税的证据。接着，检查人员又对该企业的账务、资金收付、进项发票进行了检查。这下发现，其会计核算中存在严重的账实不符和利用假发票抵扣税款的问题。

　　从资金流向查找证据

　　稽查人员历时1个多月，走访了10余家企业、20余名相关人员，确认了下述事实：青岛LH财务核算中70%的付款记录与相关银行记录不符，其会计核算中虚假记录比重极高；取得的93份普通发票、2份增值税专用发票，经函调证实都是假发票；填开的886份农副产品收购发票上，8名售货人使用的16个身份证号码都是虚假的。

　　于是，青岛市国税局稽查局领导与公安部门领导研究决定，公安机关提前介入侦查，联合查办此案。并于2006年3月27日成立了联合专案组。

　　专案组分析案情后，决定从资金流向打开突破口。

　　青岛LH经营资金来源主要有两部分，即母公司汇入资本金和出口业务结汇资金。这些资金到账后，大部分以收购原料名义直接提取现金近6000万元，约占企业资金支出总额的75%以上。

　　这笔现金到底流向了哪里？

　　专案组决定到汇款目的地去查明资金的真正流向和作用。

　　4月3日，专案组赴深圳、汕尾，对涉案账户和开户人的情况进行核查。从9个账户开户资料看，户主同属汕尾一地，而且，青岛LH汇入这9个账户的资金，均在数小时内被提现。让专案组警惕的是，这9个账户内资金流量、频率与洗钱账户高度疑似，虽然户头不同，但背后很可能受同一集团或个人控制。为避免打草惊蛇，专案组决定回青岛，从资金流转的源头寻找突破口。

　　4月15日，专案组来到该公司结算银行，了解提现资金的可能去向。但银行以为顾客保密为由，拒绝提供相关信息，经过整整半个月的反复交涉，4月29日，银行营业部负责人李某向专案组提供了该公司2004年7月~2005年5月所有业务的电子流水信息。

　　通过1个多月的反复核对，专案组从记录中，找出了135笔与该公司相关的大额现金业务，最终确定了93笔以现金形式汇往深圳、汕尾的个人信用卡账户汇款记录，金额多达5400万元。

　　于是，专案组再次赴深圳对相关账户及开户人情况进行调查。经过调查取证，排除了收款人是养殖珍珠农民的可能，该公司存在虚开收购发票骗取出口退税的重大嫌疑。

　　剥开出口珍珠虚假外衣

　　9月11日下午，专案组以“稽查局出结论要核对数据”的名义，通知何某、会计李某、出纳黎某于9月12日早上到平度市国税局。

　　起初，何某等3人百般狡辩拒不承认。经过近8个小时的较量，在专案组出示的大量证据面前，会计李某的心理防线首先被突破，讲出了何某指示其虚开农副产品收购发票、作假账的真相。迫于压力，出纳黎某也承认了其与李某共同虚开农副产品收购发票的违法行为。此时，本案的主要嫌疑人何某仍拒绝供述自己的违法行为，专案组遂依法对其进行刑事拘留。

　　14日上午提审何某，这次审讯，何某仅坚持了2个多小时就承认了部分违法事实，并供出了另一名犯罪嫌疑人陈某。

　　接着，专案组展开了第三次异地调查，从而掌握了何某作案的真实过程。原来，何某与以前认识的陈某商议一起做珍珠加工出口生意。由何某提供厂房，成立青岛LH出口珍珠，并通过虚报原材料收购价格取得出口退税款，所获利润扣除费用后，何某、陈某各拿50%。

　　经调查核实，青岛LH经营资金来源主要包括两部分，一部分为注册资金138万美元，另一部分为结汇资金1007万美元，两项资金共计约合人民币9457.7万元。青岛LH在收到上述资金后，采取“转柜汇款、提取现金再到其他银行汇款”的方式，汇给深圳的高某某、汕尾的黄某某等31人，汇款总计为8236.7万元。扣除汇往深圳、汕尾的资金后，青岛LH可以支配的资金只有约1221万元，不可能向其所谓的“供货农民”支付农副产品收购发票上记录的7900万元货款。

　　而且，青岛LH汇往深圳、汕尾的汇款都不是用于购买珍珠的。何某通过地下钱庄将钱打到香港联海账户上，然后从香港联海汇到青岛LH的账户上作为投资款。何某收款后，从青岛LH账上提取现金，再汇回地下钱庄指定的账户上。采取这种方法将这些钱转了几遍后，在青岛LH账目上就制造出了130多万美元的资金流，造成青岛LH是资本金充足的正规企业的假象。同时，采取相同的方法，形成出口业务结汇资金流，制造青岛LH出口业务正常结汇的假象。

　　根据已掌握的证据，专案组最终认定，在青岛LH作为进项抵扣凭证的发票中，只有53份增值税专用发票是合法有效的凭证，可以抵扣税款13995.58元。据此，专案组对青岛LH2004年度~2005年度“免、抵、退”税结果重新进行了计算，认定其2004年度~2005年度应纳增值税款为402.76万元。依照税法规定，检查人员决定对其骗取的出口退税款24.63万元追缴入库，已审核生成的出口退税563.81万元予以冲销，偷逃的增值税款402.76万元追缴入库，并对其处以402.76万元的罚款。因2004年度、2005年度企业处于所得税免税期，所以对其编造所得税虚假计税依据的行为，处以5万元的罚款。