摘 要：健全的乡镇内控制度对提高单位的管理效率，实现单位管理目标，保护单位资产的安全与完整，保证管理信息和财务资料的真实完整，促进单位遵循国家法律法规具有重要意义。本文针对当前乡镇内部控制制度中存在的问题，提出了建立健全乡镇内控制度的措施。

　　关键词：乡镇单位；内控制度；存在问题；建议

　　笔者参与了某市几个乡镇财政财务收支审计，发现乡镇财务存在混乱、不规范，内控制度建设相对滞后的问题。这些问题既制约了乡镇财务工作效率、效果,也影响了会计信息的真实性，需要引起重视。只有建立健全乡镇内控制度，促进乡镇财务管理工作向法制化、制度化和规范化方向发展，才能更好地促进乡镇经济建设。笔者结合实际工作中的情况，就如何建立健全乡镇内控制度提出几点建议。

　　一、乡镇内部控制制度中存在的主要问题

　　（一） 内部控制意识薄弱。无论是乡镇单位负责人还是财会人员都没有意识到内部控制的重要性，缺乏内部控制制度建设。一些单位负责人在任期间只注重“政绩”，对内部控制制度的重要性却认识不够，认为内部控制只是形式上的文件而已，需要钱从“钱袋子”里拿就行了。财会人员的内控意识也不强，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不好。在具体审计工作中发现，部分财会人员以前从事非财会工作，甚至有的从事财会工作十几年却连从业资格证都没有，严重影响了会计的工作质量。各单位白条抵库现象严重，资产的安全完整风险程度增大，会计凭证没有合法有效的原始凭证作支持，印鉴票据管理混乱等。

　　（二） 缺乏完善的内部控制制度。从控制环境来看，有的乡镇单位内控制度建设相对滞后，制度是否适应本镇经济发展的需要、是否切实有效一概不管。现有的内控制度内容及范围不具体、不规范，几年前制定的管理制度与当年镇内实际机构设置、财务管理需要不相适应，无实际操作作用。有的乡镇单位制定的内控制度流于形式，只是为了应付有关部门的检查、审计，实际执行的很少，在执行过程中也没有与之配套的方法和措施。执行过程中不检查、执行效果不考核，奖惩制度不到位。

　　（三）资产管理制度不健全。审计中发现, 大多数乡镇单位的内控制度中没有建立内部资产管理制度或制度不够健全。固定资产没有建立固定资产台账或卡片，无任何资产的购入、使用管理情况记录。资产管理责任也未落实到具体的部门和人，由财务人员兼任资产管理人员，管账与管物同一人，违背了不相容职务相分离的原则。固定资产的账实不符情况严重，如已经损坏或报废的固定资产未及时审批核销，造成有账无实，长期挂账等，致使资产管理不到位。

　　（四）授权审批制度有待改进。大多乡镇单位实行从下至上"一支笔"审批制度,虽然在避免财务管理混乱起到了一定的作用, 但是难以对单位负责人形成有效约束，这本身也不符合内部控制的基本要求，会引发许多贪污腐败及经济犯罪。金额巨大的财务收支，也无集体审批或联签程序。

　　（五）淡化预算控制的作用。单位预算一经审查批准即成为具有法律效力的文件，单位预算的执行将贯穿于整个预算年度的始终。但往往很多乡镇单位没有严格执行预算，执行效果不理想。主要是因为预算编制不够细化、准确，造成单位经常对预算进行调整，所以各项支出没有按照预算执行，特别是业务招待费、办公费、差旅费等费用严重超支，淡化了预算的控制作用。

　　二、加强乡镇内控制度建设的建议

　　（一）增强内控意识。单位负责人对本单位财务内部控制制度的建立健全及有效实施负责。单位负责人对内控制度的性质和重要性的认识,决定了内控制度的建设与执行。建议强化单位负责人的培训学习，使他们认识到内部控制对保护单位各项资产的安全和完整、防止资产流失、提高经营管理效率、实现管理层的经营方针和目标等具有重要意义。使单位负责人真正树立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，从而重视内控制度建设。

　　（二）增强会计基础工作, 提高会计人员素质。一是按照《会计法》规定的标准配备业务素质相适应的会计人员。二是按照健全的企业会计基础工作的要求，对财会人员及参与会计基础工作的相关人员进行经常的业务培训，使其更新知识，熟练把握会计专业知识和技能。财政部门要规范会计培训工作，提高会计培训工作的质量，确保会计队伍整体素质的不断提高。三是建立完善的会计处理程序，严格的内部稽核制度，确保会计信息真实有效，保证会计系统控制的有效实施。

　　（三）强化预算控制在内部控制中的作用。一是进一步扩大乡镇财务预算的范围，争取将各部门单位的所有财务收支事项均纳入预算的实施范围，按分配的预算额度狠抓落实，并严格预算的调整和追加程序；二是要将财务预算与单位内部的责任预算有机结合，结合单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等，编制单位内部各处室的责任预算体系，并对责任预算的完成情况严格考核。

　　（四）建立健全内控制度，强化监督控制。一是各乡镇单位应该根据乡镇现有内设机构的变动、管理模式的改变、当年财务工作发展和变化的需要制定切实、有效的内控管理制度，并不定期地根据内控制度进行监督检查，规范单位内部行为；二是从授权审批权限、程序、内容及责任来完善乡镇单位的财务收支授权审批制度，结合本单位的实际情况选择不同的财务收支授权审批模式；三是财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者，在内部控制中要行使监督控制的职能作用。要加强财政和审计部门与单位之间沟通与联系，除了对乡镇单位内部控制制度建设进行组织与指导之外，还应当对各乡镇单位的内控制度建设和执行进行监督检查，防止内控制度形同虚设。

　　健全的乡镇内控制度对提高乡镇单位的管理效率，实现单位管理目标，保护单位资产的安全与完整，保证管理信息和财务资料的真实完整，促进单位遵循国家法律法规具有重要意义。

　　参考文献：

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