摘要：发电企业对我国的国民经济与社会发展起着重要的作用。随着社会经济的发展与电力企业的体制改革，复杂的经营环境，对企业的管理与发展提出了更高的要求和越来越大的市场压力。文章结合电力行业的行业特点与自身的实际情况，指出了现今发电企业内部控制存在的问题，探究如何更好地加强与实施发电企业的内部控制管理，以增加企业的抗风险能力与行业竞争实力。

　　关键词：发电企业；内部控制管理；问题；对策

　　发电企业对我国的国民经济与社会发展起着重要的作用。随着社会经济的发展与电力企业的体制改革，复杂的经营环境，对企业的管理与发展提出了更高的要求，而面临越来越大的市场竞争压力及如此严峻的企业生存环境如何增强自身的抗风险能力与行业竞争实力是发电企业需要面对的一大问题。因此，建立健全有效的内部控制制度，并增强内部控制管理是电力企业提升自身经营管理能力与行业竞争实力的有效途径。但现今发电企业内部控制还存在着一些问题，亟待解决。本文结合电力行业的行业特点与自身的实际情况，探究如何更好的加强与实施发电企业的内部控制管理。

　　一、企业内部控制的基本概念

　　企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是由企业的董事会、经理层及其他员工共同实施的，是为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。内部控制主要分为两个方面：一是内部会计控制。主要是指企业依照相关的会计法律法规的规定，通过制定和实施一系列的会计方法与措施，从而提高会计信息质量，确保企业资产的安全性与完整性。二是内部管理控制。内部管理控制是企业为了提高管理效率，确保企业目标的实现，针对企业生产、销售、技术、研发等过程实施的多层次、多环节的直接控制活动。

　　二、我国发电企业内部控制管理现状

　　（一）对内部控制的认识不够全面

　　因为发电企业的产片具有单一性的特点，销售环节较为简单，造成了更多的关注生产管理的安全而忽略了对经营管理方面的问题。现今的发电企业对内部控制的认识不够全面，认为内部控制就是内部控制制度，是企业用来防止舞弊现象或错误行为或是应对有关部门和主管单位的检查所制定的具体规章制度，与企业的其他日常管理制度并没有较明显的差别。还有一些企业认为只要响应上级要求及主管部门单位要求指定了相关的管理制度就等同于企业内部控制管理了，企业的内部控制就是有效的了，企业的内部控制由五大要素构成，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。真正的内部控制是企业的全员围绕这些要素去构建和实施的，而对内部控制这些不够全面的认识造成了企业内部控制的践行力度减弱，不利于企业的管理与发展。

　　（二）发电企业公司治理结构不合理

　　我国的发电企业的股权由国家股和法人股及社会股组成，但其中社会投资者数量虽多，但持股比例不高，国家股及国有法人股占据绝对控股地位。股权集中度过高，国有股比例过高，不合理的股权分配，造成企业的股东大会、董事会及监事会的功能失效，公司治理结构无法发挥应有的制衡作用，具体表现为以下几个方面：一是董事会的独立性不强；作为所有权的代理人，对外是公司进行经济活动的全权代表，对内是公司组织、管理的领导机构，联系着公司的所有者与管理者，是公司治理的核心。但现今一些企业的董事会却没有发挥实质性的作用。二是监事会的作用得不到有效切实的发挥；监事会的成员一般都由企业内部人员组成，缺乏监督者所要求的独立性。三是问责机制的缺失。在企业发生一些渎职现象时，没有及时的追究有关部门或是人员的责任，接受经验教训。四是企业治理的外部环境不完善，无论是政府的监督或银行的监督等等都需要加强。

　　（三）发电企业组织机构没有秩序

　　现今一些发电企业在组织结构上呈现出没有秩序的现象，具体表现如下：一是机构臃肿、官僚现象严重、职责混淆。二是企业的整体运行缺乏效率，各个职能部门及其内部也存在效率不高的问题。三是内部职能部门之间的协调性较差，造成工作相互脱节，只顾局部利益的问题，影响了公司的运作。

　　三、目前发电企业内部控制管理存在的问题

　　（一）企业内部控制环境不理想

　　内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。由于电力企业的特点，发电企业管理的核心内容通常就是安全生产，而管理的方式也是建立相应的确保生产安全的生产管理制度，并没有建立较为规范的公司治理结构，决策、执行与监督等方面的职权没有明确的设置，使得无法产生有效的制衡作用。国有股控股比例过高，董事会独立性不强，对管理层约束不明显；内部审计制度虽然已经建立，但是职责未得到充分发挥；人力资源的开发和管理也不完善；没有太注重企业文化建设；全员参与企业内部控制的意识不强。

　　（二）企业内部控制执行与监督较差

　　首先，现今的企业内部控制的执行力较差，只注重内部控制制度的编写，以应付上级的检查或是主管木门的要求，而对于建立的内部控制制度，却意义不大，往往只是管理制度性文件档案整理，未根据相关的规定进行实际的操作。这不仅表示企业对内部控制的内涵认识不到位，也说明企业没有在全员内推行内部控制工作，缺少全体员工的共同参与，内部控制流于形式。其次，缺乏对内部控制的有效监督措施。发电企业虽然成立了内部审计机构，但很多企业的内部审计部门仍是形同虚设，无法发挥有效的审计作用。

　　（三）没有建立完整的风险评估机制

　　现今的发电市场行业竞争激烈，存在着各种不确定性因素，企业面临着各种客观存在的风险，而企业能否在越来越大的压力下对风险进行评估，并进行有效的管理和控制，是企业能否实现企业目标与持续发展的重要因素。但由于在电力体制改革以前，作为国家的垄断性产业，企业的风险一般是生产上的安全，经营管理上的风险一般没有过多的考虑，而且随着社会经济的不断发展，发电企业的外部经营环境越发复杂，竞争不断加剧，企业的经济效益受到威胁，企业依赖长期的行业优势及重生产轻经营的传统理念，造成了对市场分析的缺乏，没有及时的建立完整的系统的风险评估机制，及完善相应的风险解决措施。

　　四、如何更好的实施与加强发电企业的内部控制管理

　　（一）完善企业内部制衡机制

　　加强发电企业的内部控制管理，首先要做的就是完善企业内部的制衡机制。首先，应发挥股东大会的功能，股东大会作为保护自身利益并实施权利的机构，应充分发挥其作用保护所有股东的权益最大化及待遇平等。将股东大会的权利落到实处，有效利用投票表决制度，真正参与公司的经营管理的决策。其次，董事会作为公司治理的核心，要确保董事会的独立性与成员构成的专业性。建立独立董事制度，明确独立董事的提名程序的透明度，及权利义务，使其对董事会决策进行公正客观的监督。再次，赋予监事会实质的监督权。虽然我国的监事会有监督权但却没有控制权和战略决策群，也无董事和经理的任免权，那么监督权的行使也就无实质科研，而且监事会的成员缺少独立性，应改进监事会的人员构成，最好具有法律、会计方面的专业知识同时保证监事会监督权力的行使。

　　（二）营造良好的内部控制环境

　　营造良好的内部控制环境，首先要构造合理的企业组织结构，合理的组织结构要以实现企业整体目标进行设计，明确各个部门每种职能的合理分工，消除因职权混乱引起的执行困扰，从而提升企业的运行效率。其次，就是树立企业内部控制的全员意识，要加深企业管理层及全体员工对于内部控制基本概念的认识和理解，并进行制度的建立与实施，通过相应的宣传手段和文化学习，认识到企业内部控制的重要性，而作为一项系统的复杂工程，需要每一位员工的参与。

　　（三）建立有效的风险管理体系

　　发电企业的风险管理是指各发电企业通过评估与分析，进行风险的有效控制，以实现最大的经济效益与安全保障的科学管理方法。因此，加强发电企业的内部控制管理，必须注重企业风险控制管理体系的建立。首先，建立有效的风险管理组织机构，根据企业的规模、管理水平及生产经营特点还有风险程度，建立一个服务组织机构，并对风险进行科学的预测和评估，从而提醒有关部门采取有力的措施。企业常见的风险有控制战略风险、控制经营风险、控制财务风险等，而发电企业的控制经营风险主要体现在：燃料价格风险、运输能力风险、生产组织风险、生产安全风险、电力质量风险、电力市场价格风险、发电量风险等等。其次，发电企业需制定相应的风险控制目标与应对策略，降低风险发生的几率，保障企业的正常经营活动。

　　（四）健全发电企业的财务控制

　　发电企业在企业生产和经营中，资金的流动频繁且数额较大，因此，对财务控制一定要加强。发电企业的财务控制主要包括以下内容：资金收支活动控制、筹资活动以及投资活动控制。那么在财务控制过程中，应建立严格的授权审批制度，并对各种授权审批文件等重要文件进行留存，确保涉及财务活动的业务办理规范，符合有关程序。并建立财务工作的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位互相分离、监督。而也要对财务控制进行有效的监督与检测，进行定期或不定期的检查，对发现的问题要及时的纠正，使其不断完善。

　　（五）加强发电企业的内部审计

　　我们应加强发电企业的内部审计，以突显出内部审计在企业的内部控制中具有的重要作用。首先，应设立独立性与权威性较强的内部审计机构，使内部审计工作公平公正，有效发挥其职能。其次，要明确内部审计机构的具体职责，内部审计作为内部控制的重要组成部分，其监督职能的履行能有效保证企业经营的效率，信息的可靠性与真实性等等。再次，注重审计机构人员素质的培养，企业对内部审计工作的要求越来越高，那么相应的也对审计人员提出了更高的要求，要不断提高自身的道德素质与业务素质。最后，改进内部审计的运行机制，规范审计行为，参与审计活动，给出一份准确、真实的审计报告。

　　综上所述，加强发电企业的内部控制管理是电力企业提升自身经营管理能力有效途径，因此，做好发电企业的内部控制管理是极其重要的。实施规范的内部控制不仅可以规范企业经营的合法性与科学性，还可以增加财务信息的透明度，对于提高企业的经营管理水平与企业的抗风险能力与行业竞争实力也起着重要作用。所以发电企业要及时解决现今内部控制管理存在的问题，并做好企业的内部控制管理工作，以促进发电企业健康、稳定、持续、科学地发展，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。

　　参考文献：

　　1.李中城.发电企业内部控制探析[J].时代经贸(中旬刊),2007(S5).

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　　3.邓东伟.浅议发电企业内部控制的建设[J].财经界(学术版),2011(8).