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先收款后住店结算方式的核算
采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。
“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等：“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额：“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。
总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。
营业日记簿
2009年5月7日
| 房号 | 姓名 | 住店 日期 | 已住天数 | 本日营业收入 | 预收房金 | 备注 | ||||||||
| 月 | 日 | 房金 | 床 | 饮料 | 食品 | 合计 | 上日 结存 | 本日 应收 | 本日 交付 | 本日 结存 | ||||
| 101 102 | 马芳 周江 | 5 5 | 5 6 | 2 1 | 200 200 | 6 3 | 5 | 206 208 | 400 600 | 206 208 | 194 392 | |||
| 201 202 | 吴杰 徐峰 | 5 5 | 4 7 | 3 | 250 | 250 | 750 | 250 | 1000 | 500 1000 | ||||
| 301 302 | 张铭 王云 | 5 5 | 5 6 | 2 1 | 150 150 | 5 | 3 5 | 158 155 | 300 600 | 158 155 | 142 445 | |||
| 合计 | 22 000 | 300 | 200 | 22 000 | 52 000 | 22 500 | 20 400 | 49900 | ||||||
营业收入日报
2009年5月7日
| 营业收入 | 预收房金 | 备注 | ||||
| 单人房 | 标准房 | 套房 | 合计 | |||
| 房金 加床 钦料 食品 其他 | 3 600 72 48 | 12 4000 184 116 | 6 000 44 36 | 22 000 300 200 | 上日结存 52 000 | |
| 本日应收22 500 | ||||||
| 本日交付 20 400 | ||||||
| 其中：现金 16 400 信用卡签购单 4 000 | ||||||
| 合计 | 3 720 | 12 700 | 6 080 | 22 500 | 本日结存 49 900 | |
| 出租客房间数：110间 空置客房间数：6间 | 长款： 短款： | |||||
收款人：朱文 交款人：陈君 制表：刘小芳
【例】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。
（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：
借：预收账款——预收房金 22500
贷：主营业务收入——房金 22000
——饮料 300
——食品 200
（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收人日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录如下：
借：库存现金 16400
贷：预收账款——预收房金 16400
借：银行存款 3988
财务费用 12
贷：预收账款——预收房金 4000
“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。
【我要纠错】 责任编辑：zoe
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