企业欺诈风险，按实施欺诈主体看有高管层欺诈、会计欺诈、员工欺诈、非雇员欺诈等风险。

　　一、高管层欺诈风险

　　高管层欺诈风险多种多样，就一个企业来说，重点有财务报表欺诈风险、税务欺诈风险和产品欺诈风险。

　　（一）财务报表欺诈风险

　　财务报表欺诈风险对—个企业来说是致命性的，重者还严重影响社会。众说周知的安然、世通、安达信等公司，都是因财务报表造假而倒闭破产，造成几十万员工失业，千千万万股民受损，甚至资本市场严受挫伤，布什总统也急来“救驾”。

　　全美律师协会法律和会计委员会成员迈克尔。杨在《会计违规和财务欺诈》中指出：对于财务信息，都存在无法满足的贪欲。财务报表欺诈在现实世界中是普遍存在的。对于财务信息，都存在无法满足的贪欲。该书指出财务报表欺诈的六因素：欺诈的动机源于不诚实；欺诈的动机源于压力；欺诈始于小事：欺诈始于会计的灰色区域：欺诈随时间的推移而增加：骑虎难下，无法纠正。

　　（二）税务欺诈风险

　　税务欺诈也是报表欺诈组成部分。其风险涉及面之广、危害之大不亚于会计报表欺诈？有多少老总在绞尽脑汁想降低税负少交税款，会计也千方百计在“税务筹划”上火显自己“才技”。但要看到税务风险非同一般，因偷税、逃税企业被罚倒闭、判刑入狱、家破人亡者大有人在。

　　二、会计欺诈风险

　　财务报表欺诈风险基础是会计造假，美国证券交易委员会前主席利维特指出会计有五种哄骗“伎俩”：冲销重组巨额费用、创造性收购会计、甜品盒准备、滥用会计非重要事项原则、提前确认收入。具体有下列形形色色手法：捏造收入；提前确认收入；夸大一次性收入；虚增存货；调整资产价值；利用时间差；不确认不良资产；改变费用性质；转移资金；虚列费用；隐瞒负债；企业合并；报表合并等。

　　这些手法的主要特点是滥用会计选择权、钻会计准则漏洞，运用形式重于实质。但是要看到，变造的数据越多，潜在的风险越大，到头来吃到苦头也越大。

　　三、员工欺诈

　　企业内部员工也存有大量欺诈行为，给企业及员工造成巨大损失。据美国注册舞弊调查师协会2004年报告显示，92％的欺诈涉及挪用企业资产、盗窃现金、瞒报收入和虚假支出。其中，现金性资产约占80％左右。欺诈手段与方法有：

　　（一）利用职务欺诈

　　利用职务之便行徇私舞弊之实。随处可见。众人皆知的英国巴林银行年仅26岁的职员李森，私立账户操作期货指数交易，因失误使已有233年历史的银行轰然倒塌；邯郸农业银行金库管理员任晓峰二人，在五个月的时间内盗走人民币近5100万元，这些现金就算都是百元大钞，叠在一起约150多尺高，总重量近4000斤（约两吨重），农行竟没有发现；北京凉水河管理处原主任田奇凡利用职务之便与银行职员勾结，通过水利建筑工程部，以虚假平账手段骗取修梳工程1绚6万元，其中1 165万余元非法据为己有，约占该工程拨款额2000万元的70％……金额之巨国内罕见。

　　（二）行贿受贿欺诈

　　行贿受贿是商务活动中的一大毒瘤且带有普遍性，其危害不可忽视。行贿受贿方式更加隐蔽、不断被“创新”。在受贿手段上，隐蔽性较强的现金支付，仍是行贿受贿的首选。由于商业行为的不稳定性和可操作性，商业贿赂将以更多的名目出现，常见的有回扭、佣金、提成、好处费等方式；近几年新出现的考察费、咨询费、赠送原始股等名目的贿赂也会增多：而更多隐蔽的行贿方式还会被行贿人不断“创新”。是当前防范欺诈风险的一项重要内容。

　　（三）盗窃资产欺诈

　　在企业内盗窃资产的途径很多，其中使用频率很高的手段是挪用资产。常见的伎俩可归纳为下列几项：

　　1.里应外合。企业内各部工作人员之间、企业内部与外部有关人员之间，利用各自的“方便”条件，合伙作弊，共同窃取公司资财。

　　2.暗渡陈仓。装作谋事以掩人耳目，采取迂回、变幻的方式窃取企业的资财。

　　3.混水摸鱼。借助某种意外取不正当利益的行为。

　　4.虚报冒领。明知违背现行规章制度，却采取弄虚作假手法、虚报费用。

　　5.无中生有。凭空捏造收、付款的假项目，购买非法假发票，实施作弊贪污行为。

　　6.张冠李戴。故意混淆账户对应关系，错误处理经济业务。

　　7.监守自盗。利用自己经管财物的职务之便，进行贪污盗窃的行为。

　　8.侵吞不报。对企业的收入采取少计售价、不开或少开发票、收到款不入账等方式。将收入直接吞为己有。

　　9.假公济私。以仓业的名义或力量，谋取个人的利益。

　　10、瞒天过海。将舞弊事项的真象隐藏在日常的经济业务活动中，使人不易坏疑或发现，以达到贪污的目的。

　　11.模仿签字。模仿企业有关领导的签字，使不合规的单据蒙混过关，或到仓库冒领物资。达到窃取企业财产的目的。

　　12.阴阳票据。将发票及单据的正联与副联分别添写不同的数字。达到隐瞒收入、扩大支出，多领物资进行贪污。

　　四、非雇员欺诈

　　非雇员欺诈风险虽然发生在企业外部，但也严重危害企业的生存与发展。其欺诈伎俩主要有下列几种：

　　（一）庞氏骗局

　　它是20世纪意大利投机商查尔斯。庞齐策划的一个阴谋，他向一个事实上子虚乌有的企业投资，他许诺投资者在短期将获得丰厚的投资收益，诱骗了很多波士顿人将资金投入到他的“好的令人难以置信”的投资项目。用骗来钱支付投资者50％的回报率。影响力迅速扩大，那些已经得到回报率的投资者又把资金投到骗局中。不久，庞氏每天可以吸纳到几百万美元的资金，最终，他一共吸纳了2000多万美元。其中1500万美元用于偿还利息，余500多万美元用于他和妻子的个人消费。骗局被识破后，法院判庞氏入狱十年。

　　1949年他身无分文的死在投资者的资金作为前期投资的回报骗局，称为“庞氏骗局”。不幸的是，人们并没有从中吸取教训，至今该骗局应用仍很普遍。

　　（二）“钓鱼”骗局

　　它是指由某一行为主体所实施的骗局。该主体建立了一种“小额订单即时偿付”的模式。小额订单安全交易了几次后，受害人就不再持有怀疑态度。这时，该行为主体就大量订货。当货物发出后。客户（即行为主体）就不再付款，而且。逃之天天。

　　骗局也可反过来设计，该行为主体作为供货，他先提供物美而且价格很低的产品，但是要求先付款后提货。几次小额交易届，购买者就误认为供货商（行为主体）是诚实可靠的合法者。一旦大量支付货款，供货方就会携款潜逃。

　　今年的“麦道夫”骗局是庞氏骗局的扩‘大和深化，影响十分深远。

　　（三）信用卡诈骗

　　客户对公司来说是“上帝”，当客户不满意公司商品或服务时就会要求退货。在不存在商品销售退回的情况下，不诚实的员工可以在系统中伪造退款，并将款划入自己的信用卡。因此，需要对信用卡退款进行定期检查和分析。

　　随着网络的出现、科学技术的发展，欺诈的伎俩也在不断地“推陈出新”，相声“卖拐”就是现实。网络诈骗、电话诈骗、“碰磁”、“钓鱼…‘车撞伤”等花招层出不穷，必须提高警惕，以防受骗。