王晨：“走出去”企业需从两方面应对税收挑战

中央日前公布了“一带一路”战略规划，随着建设进入务实合作阶段，会有更多的中国企业走出国门到境外投资。业内专家表示，中国企业应及时了解境外税收知识，降低运营风险，积极应对国际化中的税务挑战。

“由于各国税收政策差异较大且变化较快，中国企业应重视前期的尽职调查和可行性研究，充分了解在当地项目执行的重大税务问题，匡算税务成本，进行准确的报价，以提高项目投资的经济效益并避免潜在的经济损失和法律风险。”安永会计师事务所税务服务合伙人王晨接受记者采访时表示。

常遇“税务拦路虎”

据了解，中国企业在境外投资和经营的初期，往往更重视业务上的机会以及法律程序，对税务领域并没有深入的认识和准备。但随着对外投资经营活动的增多，企业经营的很多方面会涉及税务知识，如果处理不当，可能会造成计划外的损失。因此，需要做好合理的税务筹划，为企业创造价值，帮助提升投资回报率。

王晨介绍，从安永多年服务中国“走出去”企业的实践经验来看，中国企业所碰到的税务问题多种多样，比如：有的企业不能准确地理解海外国家的税收法律法规，仅通过互联网信息或同行口口相传进行简单的了解，最常见的问题就是违反当地税法的申报要求，从而遭受罚则；有的企业在境外遇到了税务稽查，却毫无应对章法，或盲目讨好境外税务机关而多补缴税款，或与当地税务机关展开拉锯式对抗，这些都不能有效地解决境外税务争议；有的企业中国总部平时对境外机构的税务合规性一无所知，直到境外机构违规才匆忙应对；还有的企业对国际税收形势和趋势知之甚少，盲目进行税收筹划，而对税收筹划的落实环节重视不够，反而造成额外税务风险，等等。

“走出去”企业为何频现税务问题

安永会计师事务所中国企业海外投资税务中心主管合伙人吕晨接受记者采访时表示，企业之所以在境外出现各种形式税务问题，一是由于税务意识不够成熟。很多企业并不能很好地理解税务领域的内涵，对其综合性和复杂性认识不充分，不能很好地理解税收筹划、税务披露、税务合规、税务争议和税务管理等各个要素的内容，以及各要素之间的关联。

二是犯经验主义的错误。有些企业会机械地套用其在中国经营时的税务经验，没有对境外国家的税收法律和税收环境做充分专业的调研。

三是由于对境外税收环境的复杂性准备不足，很多中国企业在技术、人员、预算、管理等各方面仓促应对，没有章法。如此经营一段时间后，前期积攒的税务问题开始爆发，违规、争议实例明显增多。

“另外，税务领域综合性强，可与企业多个部门发生联系，一旦企业部门间沟通或协作脱节，也有可能产生税务风险。而且国际税法变化很快，中国企业国际化的历程并不长，企业还缺乏具有国际税务知识的人才，以及具有国际视野的税务管理理念。虽然很多企业聘用外部税务顾问，但并不知道如何更合理地使用外部税务顾问。”吕晨介绍，由于出现税务问题的成因比较复杂，有的企业在解决境外税务问题上采用“头痛医头，脚痛医脚”的做法，往往不能解决根本问题。

面对挑战应从两方面下功夫

“一带一路”战略所涉及的国家和地区范围很广，许多属于发展中国家，主要投资热点将包括基础设施投资和工程承包项目、资源类项目、加工制造业、金融服务业等。

王晨表示，从实践来看，在许多发展中国家，间接税往往较重且更加复杂，这会直接影响项目是否最终盈利。所以中国企业不但要关注所得税成本，也要分析增值税、关税、印花税、货币税等其他税务影响。另外，不少投资接受国对基建项目可能会提供各种税务优惠，如免税期、税收稳定协议、进口设备免税等，中国企业应充分了解享受相关税务优惠的条件，和当地政府和税务机关进行有效沟通或谈判；尽量了解项目业主在该项目上获得的税收优惠，从而在谈判上增添砝码，并在投资或业务协议中充分保护中国投资方的权益。同时，中国企业也应结合项目特点以及当地国家的税制，考虑合适的法人架构和运营模式，从税务角度比较各投资主体的优劣势，以选取税务优化的投资、运营架构和融资方案。

“综合来看，中国企业确实需要花费较大的力气来应对国际化过程中的税务挑战，这也是每个跨国企业都会经历的过程。”王晨认为，中国企业应对国际化中的税务挑战，要从提高专业知识以及加强税务管理水平两方面下功夫。从专业知识的角度看，税务领域综合性非常强，汇集了国际和国内的经济、法律、财务、税务、行业等多方面知识，企业应加强对国际税务知识的系统学习，并及时了解最新变化。此外，中国企业还要重视提高其国际化经营的税务管理水平，包括企业的税务战略、制度、流程、人员、公司管理架构（模式）、数据采集、信息系统等各个方面的规划、实施、监控、调整等等。