财税培训师认证—毛老师，带您了解税务机关如何审核研发费用加计扣除资料

【财税培训师特训认证过程】

结业时间:  2024年10月

结业课题：《研发费用加计扣除政策解析与申报实操》

【课程收益】

（1）课程帮助建立宏观思维，了解研发费用加计扣除政策底层逻辑，理顺该政策来龙去脉和走向，以及具体的政策理论；

（2）课程剖析研发费用加计扣除实操中的难点与重点，如研发活动的界定、研发费用的归集等；

（3）全面讲解研发费用加计扣除申报方法，了解税务机关审核研发费用加计扣除资料的方式与方法，帮助大家规避相关税务风险；

（4）通过学习能够结合企业实际情况，在研发费用加计扣除方面为企业相关部分纳税筹划提出一定建议。 

二、研发活动界定

1、研发活动概念

1.1概念（税收、科技、会计三方面）

1.2类型与形式（基础研究、应用研究、试验发展）

2、研发活动判断要点

2.1基本要点（有明确创新目标、有系统组织形式、具有不确定性）

2.2不适用加计扣除政策的活动（7项）

2.3总局公布的三个典型案例

3、研发活动判断的边界与说明

3.1研发活动

3.2科技活动

3.3软件开发活动

三、研发项目管理

1、研发项目的组织形式

1.1自主研发

1.2集中研发

1.3合作研发

1.4委托研发

2、研发项目流程管理

2.1项目立项

2.2研发项目实施采用的制度

2.3研发项目结题

2.4研发项目资料管理

四、研发费用加计扣除政策主要内容

1、政策享受主体

1.1符合两个条件的企业可享受优惠政策

1.2负面清单行业企业判定

1.3核定征收企业不得享受该优惠政策

1.4创意设计活动不属于研发活动，有单独的加计扣除优惠政策

2、研发费用加计扣除归集口径

2.1六大费用

2.2会计核算口径、高新技术企业认定口径、税法加计扣除口径的区别

2.3其他相关费用限额计算

2.4已经“资本化”的其他相关费用处理

2.5企业委托研发的规定

2.6企业委托关联方和非关联方研发的管理要求

3、其他事项

3.1特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用

3.2研发活动直接形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的特殊处理

3.3政府补助用于研发

3.4优惠叠加享受优惠政策规定

3.5失败的研发活动也可以享受优惠政策

3.6盈利和亏损企业都可以享受优惠政策

五、加计扣除研发费用核算要求

1、研发项目的不同阶段

1.1研发项目不同阶段分类

1.2研发项目不同阶段账务处理

1.3资本化条件、依据与证明资料

1.4研发项目不同阶段的会计科目设置与会计分录

2、研发支出辅助账

2.1认识辅助账

2.2辅助账样式

2.3辅助账填写流程

2.4辅助账登记

3、其他事项

3.1共用的人员、仪器、设备、无形资产核算要求

3.2集团研发费用分摊及关联申报

3.3合作研发费用核算要求

六、研发费用加计扣除申报

1、享受研发费用加计扣除政策的办理方式

2、享受研发费用加计扣除政策的时点

3、享受研发费用加计扣除政策的留存备查资料

七、税务机关检查取证要点

1、检查判断企业是否属于不适用研发费用加计扣除政策的行业

2、检查判断企业是否可以适用研发费用加计扣除政策

3、检查判断企业是否发生了符合规定的研发活动

4、检查企业留存备查资料情况是否真实、合理、齐全

5、检查判断企业研发费用归集范围是否符合规定

6、检查对比研发费用据实扣除与研发费用加计扣除是否符合规定

7、检查企业享受研发费用加计扣除比例是否准确

8、检查企业不同研发方式归集研发费用是否符合原则性规定

9、检查企业研发费用中直接形成产品及下脚料的处理是否准确

10、检查财政性资金（政府补助）用于研发的处理是否准确