从云南“营改增”谈对地方税源培育的思考

一年来，云南省营改增由交通运输业和部分现代服务业的“1+7”行业逐步扩展到铁路、邮政、电信服务业作为试点，全省营改增试点纳税人大幅增长，改征增值税收入持续增加，结构性减税效果明显。

营改增成效

试点企业户数不断扩大。截至2014年7月底，云南省营改增试点纳税人达到74864户，与2013年8月1日“1+7”行业税制转换时全省国税系统接收地税部门移交户数相比，共新增吸纳营改增纳税人44416户，累计增幅达141.24％。

改征增值税收入持续稳步增加。全省国税系统在营改增过程中注重培育税源，充分挖掘税收增长点，试点一年来应税服务改征增值税入库税额突破30亿元，相较2012年度云南省地税部门组织试点行业营业税收入额，年增地方收入增幅超20％。

试点行业税负整体下降。据测算，营改增后试点企业的增值税税收负担呈总体下降趋势,其中一般纳税人税负下降约30％，小规模纳税人税负下降约24％，已纳入试点的交通运输和七个现代服务业一般纳税人的平均税负仅为2.84％，较营改增首月的3.94％下降了1.1个百分点，较全省原一般纳税人增值税税负2.86％低0.02个百分点。

现代服务业市场明显激活。2013年8月营改增以来，云南省原增值税一般纳税人购买的现代服务在营改增初期，主要来源省外，一度占比达到86％左右，而省内企业提供的服务仅占24％，服务来源主要以发达的沿海地区为主。但随着营改增和经济转型工作的逐步推进，云南省的现代服务业，为省内企业提供服务的情况越来越多，截至目前，该比重已经从24％逐步上升到65％。

加强地方税源培育

营改增后，作为地方财政收入来源而言，快速增长的营业税为增值税所取代，这一变化对地方财政的影响是巨大而深远的。所以，需要大力发展现代服务业，促进产业结构优化。

现行财政体制的格局是1994年确定的，至今已稳定运行了20年。随着营改增范围的不断扩大，营业税将消失，这一体制将面临重大的调整与改革。营改增最重要的政策初衷是通过改革税制、减轻税负来促进现代服务业的发展，以保持国民经济的稳定运行。现代服务业是依托信息技术和现代化管理理念发展起来的服务业，其基本特征包括服务于新的生产方式和组织形式、广泛运用信息网络等高新技术、以人为本的现代化管理等等。服务的领域包括生产服务、公共服务、个人消费服务等。发展现代服务业，既包括新兴服务业的建立，也包括对传统服务业技术改造升级和经营模式更新而形成的现代服务业，这些都已构成各地产业结构调整和优化的重要内容。由于现代服务业与其他产业存在相辅相成的关系，地方应以发展现代服务业为契机，带动或促进各地重点产业的发展。如加大科技研发、技术服务、物流整合、信息咨询、人才培训等服务领域的投资和技术提升，促进地方产业革新工艺、节能降耗、开发新产品、开辟新市场，以实现现代服务业与其他产业共赢的局面。

同时，需立足长远，培育税源。尽管营改增还没有全面结束，但一些地方政府已经未雨绸缪，开始寻找并培育“后营改增”时代本地的税源。近年来，有的地方为了增加税收收入，盲目上马一些高耗能、高污染的项目，虽然增加了地方收入，却污染了环境，破坏了生态，降低了老百姓的生活质量。为此，在培育税源时，必须改换思路，立足长远，加强环保。地方发展经济，不光增加物质产品生产，还应包括增加文化精神产品的提供。特别是在吃穿住行等基本生活用品得到基本满足之后，老百姓对文化、体育、旅游、养生等方面的需求增长迅猛，由此产生了许多新兴产业，从而也形成了新的税源。另外，对地方财政来说，提供的公共产品和公共服务也要与时俱进。老百姓对公共产品的需求已不再局限于教育、医疗、就业、治安、交通及基础设施等的提供，还希望政府能提供“宜居”的环境。地方政府要围绕“宜居”概念调整财税政策，促进相关产业的发展，落实相关服务的提供，不仅能吸引外来人口，还会吸引外来投资，随着各种生产要素的稳定增加，税源的兴盛也就指日可待。