香港公司转让境内子公司股权给美国公司能否享受特殊性税务处理？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/03/17 17:30:31　字体：大小

问：香港公司是美国公司的全资子公司，香港公司将其持有的境内子公司的股权转让给美国公司，能否享受企业所得税特殊性税务处理？

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第七条规定：“企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：

（一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；

（二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；

（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；

（四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。”

根据上述规定，香港公司将其持有的境内子公司的股权转让给其美国母公司，不符合财税〔2009〕59号文件第七条第（一）项的规定，不能享受企业所得税特殊性税务处理。

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