企业发行的永续债会计按权益核算，税务上可以按利息税前扣除吗？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/04/15 14:52:24　字体：大小

问：企业发行的永续债会计按权益核算，税务上可以按利息税前扣除吗？

答：《财政部税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第64号）第二条企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

第三条本公告第二条所称符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：

（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；

（二）有明确约定的利率和付息频率；

（三）有一定的投资期限；

（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；

（六）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；

（七）被投资企业将该项投资计入负债；

（八）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；

（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

第五条发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。

根据上述规定，企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致，税务机关是允许的。因此，企业发行的永续债会计按权益核算，如符合相关条件税务上可以按利息税前扣除，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。

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