企业因异常凭证调增所得额，补亏后余款能否弥补后续年度亏损？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/04/29 11:24:25　字体：大小

问：企业取得的 2022年开具的专票被税务机关认定为异常凭并要求企业调增应纳税所得额，弥补2022年度亏损后有剩余，剩余部分可否弥补2024年亏损？

答：《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）第一条规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

根据上述规定，专票被税务机关认定为异常凭并要求企业调增应纳税所得额，可以弥补企业以前年度发生亏损和当年度的亏损，弥补该亏损后仍有余额的应缴纳企业所得税，不能弥补2024年亏损。

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