已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被解除异常，怎么处理

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2021/08/16 11:44:50　字体：大小

【问题】

公司收到主管税务机关通知，告知之前已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。在办理纳税申报时应当如何填报？

【答案】

参考国家税务总局公告2021年第20号《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》附件《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。

公司在2021年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。