先进制造业企业1月份开始未加计抵减的金额可否选择抵减金额

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2023/09/19 15:06:12　字体：大小

问：先进制造业企业如果在加计抵减名单范围内，1月份开始未加计抵减的金额，可以每月自已选择抵减金额吗？

答：《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）第三条规定，先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

第四条规定，先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

根据上述规定，先进制造业企业如果在加计抵减名单范围内，1月份开始未加计抵减的金额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，每月抵减的金额需根据抵减前的增值税应纳税额确定。

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