有内销、又有出口时，具体如何享受加计抵减政策呢

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2023/11/08 10:16:04　字体：大小

问：先进制造业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，那么，有内销、又有出口时，具体如何享受加计抵减政策呢吗？

答：依据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）的规定：“五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额”

参考案例：某企业同时有出口业务和内销业务，出口适用免退税政策，2023年符合加计抵减政策并已提交声明。该企业提供内销销售额500万元（对应的进项税额为20万元），出口货物销售额600万元（对应的进项税额为50万元)，无法区分的进项税额为40万。此时企业当期可计提加计抵减额的进项税额为（20+(40-40×600÷1100））=38.18万元。

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