员工在香港取得工资，是否需要并入2023年度进行纳税申报

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2024/07/03 12:02:23　字体：大小

问：员工在香港取得工资，香港纳税时间为2023.4.1-2024.3.31，个税汇算清缴是否需要并入2023年度的进行纳税申报？

答：《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）第九条规定，居民个人取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，取得境外所得的境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

另参考国家税务总局2024年3月发布的《“走出去”个人税费指引》【情景问答】

问：某居民个人孙先生在E国取得所得，按E国税收法律规定，其纳税年度为每年4月6日至次年4月5日。孙先生在E国某一年度的税额如何对应我国纳税年度进行处理？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定，我国纳税年度采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。但由于各国税制和征管差异较大，对居民个人取得境外所得纳税年度与我国公历年度不一致的，取得境外所得的境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

孙先生在2022年4月6日至2023年4月5日期间，从E国取得所得的最后一日所在年度为2023年，其对应的我国纳税年度为2023年度，故应与2023年度取得的境内所得合并计算纳税，并于2024年3月1日至6月30日申报境外所得。

根据上述规定和指引，员工在2023年4月1日至2024年3月31日期间，从香港取取得所得的最后一日所在年度为2024年，对应我国纳税年度为2024年度，应与其2024年度取得的境内所得合并计算纳税，并于2025年3月1日至6月30日申报境外所得。

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