自查查补的税金可否在当年的所得税前扣除

来源: 正保会计网校编辑： 2015/02/04 08:28:21　字体：大小

　　问：我企业现在在进行自查，请问我自查查补的税金，可否在今年的所得税前扣除？不能在所得税前列支，我们如何会计处理？我们以前年度均未上交工会经费，现营业税改增值税后，工会经费由当地税务局代收，现税务要我们补缴以前年度的工会经费，请问我们补交以前年度的工会经费可以税前扣除吗？

　　答：1、中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据上述规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除当年不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期的费用在税前扣除。因此，补交以前年度的房产税，不能在补交当年的所得税前列支。

　　2、会计处理：自查以前年度的房产税：借：以前年度损益调整贷：应交税金——房产税借：未分配利润- 贷：以前年度损益调整

　　3、中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据上述规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除当年不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期的费用在税前扣除。因此，补交以前年度的工会经费，不能在补交当年的所得税前列支。

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