购入无形资产抵扣及账务处理问题

来源: 正保会计网校编辑： 2015/03/11 10:03:05　字体：大小

　　我们公司是一般纳税人，自购无形资产进项税应该可以抵扣吧？无形资产入账价值是价税合计减进项税抵扣额后的金额？预付无形资产款怎么账务处理？

　　1、回复：在无形资产中，软件在购入时可以取得增值税专用发票，购入其他无形资产是无法取得增值税专用发票的。增值税一般纳税人购入无形资产，如能取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。《根据上述文件规定，我们认为贵公司购入的杀毒软件，属于具有合法复制品权利的软件产品，而且贵公司的用途也不属于不得抵扣的范围，又取得合法的增值税专用发票，可以抵扣进项税。 2、回复：无形资产入账价值是价税合计减进项税抵扣额后的金额？预付无形资产款怎么账务处理？取得的增值专用发票上是价税分离的。按相关的金额进行会计处理。1、无形资产取得的账务处理

　　1）购入无形资产的账务处理。购入无形资产、按实际支付价款入账：

　　借：无形资产——×× 借；应缴税金——应缴增值税（进项税）借：预付账款-某单位贷：银行存款

　　贷：银行存款3、我们公司预付账款不做账，可以不以直接做无形资产科目，待无形资产可以使用时再开始摊销回复：在支付预付款时，企业应该还未取得相应票据，所以应以正确的经济实质核算，应在预付账款中核算。

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