商铺对外出租，一次性收取10年租金收入，如何纳税

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来源: 正保会计网校编辑： 2015/09/16 13:43:38　字体：大小

　　【问题】

　　我公司的一商铺对外出租，一次性收取对方10年租金收入，共计30万元，营业税和所得税应如何缴纳？

　　【答案】

　　租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天《营业税暂行条例实施细则》：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　《企业所得税法实施条例》：第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

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