营改增后购进办公楼，进项税如何做会计处理

来源: 正保会计网校编辑： 2017/01/06 11:16:28　字体：大小

　　【问题】

　　我公司是增值税一般纳税人，营改增以后购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，购进时取得了增值税专用发票，涉及的进项税如何做会计处理？

　　【答案】

　　财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（四）项规定："适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.会计处理参考如下：（1）购入时，应当按取得成本，借记"固定资产-办公楼"，按当期可抵扣的增值税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记"应交税费——待抵扣进项税额"科目，按应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。

　　（2）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税费——待抵扣进项税额"科目。

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