总分机构之间的视同销售风险，需要关注一下！

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2024/04/02 15:37:38　字体：大小

总公司跟出租方签订租赁合同，给分公司使用经营门店，如果总机构不跟分公司收租金，是否要按视同销售缴纳增值税？

很多人认为总分机构企业所得税是汇总纳税的，应该是一家，总分机构之间的服务业务在增值税上也无须按视同销售处理，实际上不是这样的。

我们来看一下增值税的政策，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1 营业税改征增值税试点实施办法规定：

“第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”

在增值税上，总公司和分公司是独立的纳税人，不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。因此，总分机构之间互相提供服务，如果是无偿的，应该按照视同销售处理。

在实际业务中，由于总公司具有法人资格，房屋租赁合同一般都由总公司统一跟出租方签订，然后给分公司使用经营门店，如果总机构不跟分公司收租金，需要按视同销售处理，很多企业没有关注这个点。已经有上市公司因类似问题被税局稽查，要求交大笔的税款和滞纳金，是时候该引起注意了。

来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：老顾（正保会计网校答疑专家），侵权必究！

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